Czy wypłacone dywidendy wykazuje się w CIT-8

Spółka wypłaciła dywidendę zagranicznemu podmiotowi.

- Czy powinna ją wykazać także w deklaracji rocznej CIT-8 - pyta pan Rafał z Białegostoku.

Deklaracja CIT-8 służy do wykazania przychodów osiąganych przez polską spółkę oraz ponoszonych przez nią kosztów w trakcie roku podatkowego, natomiast nie dotyczy należności wypłacanych innym spółkom czy osobom fizycznym z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych. Ponadto dywidenda wypłacona przez polską spółkę z o.o. zagranicznemu udziałowcowi, który posiada znaczny pakiet udziałów, może skorzystać ze zwolnienia od podatku od osób prawnych.

W przypadku dywidendy wypłaconej zagranicznemu odbiorcy spółka powinna złożyć urzędowi skarbowemu - właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych - i odbiorcy dywidendy informację IFT-2/IFT-2R. Przekazuje się ją w terminie do końca marca (jeśli rok podatkowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym).

Obowiązek ten należy spełnić niezależnie od tego, czy wypłata dywidendy korzystała ze zwolnienia z opodatkowania, czy też nie. Jednak gdy podatek od dywidendy został pobrany, to spółka wypłacająca dywidendę powinna złożyć do urzędu skarbowego - właściwego do opodatkowania osób zagranicznych - deklarację CIT-10Z, w terminie do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku.

W CIT-8 spółka nie ma też obowiązku wykazywania (w pozycji 28) przychodów uzyskanych w Polsce, o których mowa w art. 21 i 22 ustawy, m.in. dywidend oraz innych przychodów z tytułu: udziału w zyskach osób prawnych, odsetek, praw autorskich lub praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw oraz świadczeń doradczych.

przemysław.molik@infor.pl

Art. 26 ust. 3, ust. 3b-3d, art. 26a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).