Jaki podatek należy zapłacić za wymianę udziałów

konsultant w Domański Zakrzewski Palinka

Zmiana brzmienia przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przewidujących zwolnienie z opodatkowania dla osób prawnych biorących udział w transakcji wymiany udziałów wprowadziła pewne ograniczenia w możliwości stosowania tego zwolnienia przez podatników, modyfikując jeden z warunków. Zgodnie z nowym brzmieniem ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zastosowania zwolnienia wymaga m.in. tego, by wszystkie podmioty biorące udział w transakcji wymiany udziałów podlegały w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania. Przed 1 stycznia 2011 r. warunek ten dotyczył jedynie spółki nabywającej i spółki zbywającej udziały. Teoretycznie niepozorna zmiana brzmienia przepisu wprowadziła więc ograniczenia w możliwości zastosowania zwolnienia dla podatników.

Należy przy okazji zauważyć, iż zwolnienie przy transakcjach wymiany udziałów od 1 stycznia 2011r. mają również zastosowanie do osób fizycznych pod tożsamymi warunkami, jakie zostały opisane powyżej w odniesieniu do osób prawnych. Zmiana ta przyniosła wiele korzyści dla podatników, którzy planują zbycie posiadanych udziałów (akcji) czy też są zainteresowani utworzeniem struktury holdingowej.

pb

Art. 12 ust 4 d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz.U. z 2000 r. poz. 54, nr 654 z późn. zm.).

Art. 24 ust 8a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 5, poz. 307 z późn. zm.).