Czy opłatę za używanie auta trzeba opodatkować

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT przychody uzyskane przez zagranicznych podatników są objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym rozliczanym przez polską spółkę, m.in. dotyczy to przychodów z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych oraz należności za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, a także należnościza informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how). W katalogu tym znajduje się więc należność za użytkowanie lub prawo do użytkowania środka transportu.

Podatek ten jest co do zasady pobierany według stawki 20 proc., od uzyskanych przez zagraniczny podmiot przychodów.

To jednak czy podatek w takiej stawce zostanie pobrany zależy od postanowień konkretnej umowy o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu, której stroną jest Polska i która ma zastosowanie do konkretnych należności wypłacanych zagranicznemu podmiotowi. Przykładowo polsko-niemiecka umowa w zakresie należności licencyjnych objętych 5-proc. stawką odwołuje się do należności za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego. Ta grupa urządzeń w powiązaniu z brzmieniem art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT obejmuje również środki transportu. Taką wykładnię przepisów potwierdzają też orzeczenia sądów administracyjnych (m.in. WSA w Poznaniu z 24 lutego 2011 r., sygn. akt I SA/Po 827/10, prawomocny, czy NSA z 3 kwietnia 2012 r., sygn. akt II FSK 1933/10).

Podstawa prawna

Art. 21 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).