Czy korygować koszty po zwrocie belgijskiego podatku od wartości dodanej
ABC sp. z o.o. świadczy usługi transportu drogowego na terenie UE. Nie jest zarejestrowana dla celów VAT poza Polską. W związku z realizacją usług nabywa w innych państwa UE (głównie Niemcy, Francja, Belgia) towary i usługi. Zazwyczaj są to paliwa służące do napędu samochodów ciężarowych. Wydatki te zalicza w kwocie brutto w ciężar kosztów uzyskania przychodów. W lutym 2013 roku firma otrzymała zwrot belgijskiego podatku od wartości dodanej (na uprzedni wniosek VAT-REF). Czy w związku z tym spółka powinna skorygować koszty uzyskania przychodów? Wydatki te zostały zaliczone w ciężar kosztów w marcu 2012 roku. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy.
W aktualnym orzecznictwie przyjmuje się, że podatek od wartości dodanej zapłacony w cenie towarów lub usług nabytych w innych państwach członkowskich UE nie jest objęty wyłączeniem z kosztów przewidzianym art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o CIT (przepis ten wyłącza zasadniczo możliwość zaliczenia w ciężar kosztów naliczonego VAT) i może stanowić koszt uzyskania przychodów na zasadach ogólnych (zob. interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 7 maja 2013 r., nr IPTPB1/415-132/12-2/ASZ; wyrok WSA w Gdańsku z 27 września 2011 r., sygn. akt I SA/Gd 571/11). Należy zatem uznać, iż spółka ABC prawidłowo zaliczyła kwotę belgijskiego podatku od wartości dodanej do kosztów uzyskania przychodów (w marcu 2012 roku) i otrzymanie w lutym 2013 roku zwrotu tego podatku od wartości dodanej nie obliguje spółki ABC do korekty kosztów uzyskania przychodów.
Skorzystaj z PROMOCJI NA PIERWSZY MIESIĄC.
Zyskaj nielimitowany dostęp do wszystkich treści:
wyjaśnień ekspertów, raportów i pogłębionych analiz oraz narzędzi dla specjalistów.
Możesz anulować w dowolnym momencie.
Skorzystaj z PROMOCJI NA PIERWSZY MIESIĄC.
Zyskaj nielimitowany dostęp do wszystkich treści:
wyjaśnień ekspertów, raportów i pogłębionych analiz oraz narzędzi dla specjalistów.
Możesz anulować w dowolnym momencie.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.