Wydatki na akcje promocyjne będą kosztem firmy

Spółka zajmuje się sprzedażą produktów towarzyszących pracom budowlanym. Klientami, którzy kupują od spółki towary, są wyłącznie podmioty gospodarcze. W celu zwiększania sprzedaży spółka zamierza przeprowadzić akcję promocyjną polegającą na przyznawaniu nagród za zakup odpowiedniej liczby produktów.

Czy wydatki związane z przeprowadzeniem akcji promocyjnej, w szczególności wydatki poniesione na zakup wycieczek będących nagrodami dla uczestników, spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

- został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

- jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

- pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

- poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

- został właściwie udokumentowany,

- nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Koszty ponoszone przez podatnika należy ocenić pod kątem ich celowości, a więc dążenia do uzyskania przychodów. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, między tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowy tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu.

Istotne jest, że wykazanie związku poniesionych kosztów z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz okoliczności, że ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiąganych przychodów, obciąża podatnika.

Sprzedaż premiową należy utożsamiać z transakcją, w ramach której obok sprzedaży towaru lub usługi dochodzi do wydania nabywcy premii (nagrody). Jej konstrukcja oparta jest bowiem na założeniu, że każdemu klientowi spełniającemu określone warunki wynikające z ustalonego regulaminu, np. kupującemu określony towar lub towar o określonej wartości albo korzystającemu z określonych usług, wydawana jest nagroda. Przybiera ona zawsze postać rzeczową. Nagrodą nie są pieniądze ani towary, które sprzedano nabywcy.

Akcja promocyjna może więc wpłynąć na wzrost sprzedaży oferowanych produktów, a co za tym idzie na osiągane przez spółkę przychody.

Zatem wydatki spółki związane z przeprowadzeniem akcji, w szczególności wydatki poniesione za zakup wycieczek będących nagrodami dla uczestników, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.

Oprac. Ewa Matyszewska