Europejskie fundusze inwestycyjne i emerytalne wolne od podatku

Sejm 29 października uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Jednym z bardzo istotnych elementów tej nowelizacji jest zapowiadane i od dawna oczekiwane zwolnienie europejskich funduszy inwestycyjnych i emerytalnych z CIT, które wyeliminowało dotychczasowe - sprzeczne z prawem europejskim - nierówne traktowanie krajowych i europejskich funduszy inwestycyjnych i emerytalnych.

Aby osiągnąć ten cel, w art. 6 ust. 1 ustawy o CIT dodano nowy pkt 10a, zgodnie z którym zwalnia się od tego podatku instytucje wspólnego inwestowania, czyli fundusze inwestycyjne, posiadające siedzibę w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG), które łącznie spełniają następujących pięć warunków: podlegają w państwie, w którym mają siedzibę, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania; wyłącznym przedmiotem ich działalności jest zbiorowe lokowanie środków pieniężnych zebranych w drodze publicznego oraz niepublicznego proponowania nabycia ich tytułów uczestnictwa w papiery wartościowe, instrumenty rynku pieniężnego i inne prawa majątkowe; prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę; ich działalność podlega nadzorowi właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę, oraz posiadają depozytariusza przechowującego aktywa tej instytucji. Przepis ten dotyczy funduszy inwestycyjnych.

W odniesieniu do europejskich funduszy emerytalnych warunki zwolnienia zostały określone w sposób analogiczny, tj. w art. 6 ust. 1 ustawy o CIT dodano nowy pkt 11a, zgodnie z którym zwalnia się od tego podatku podatników posiadających siedzibę w innym niż Polska państwie członkowskim UE lub w innym państwie należącym do EOG prowadzących program emerytalny, w zakresie dochodów związanych z gromadzeniem oszczędności na cele emerytalne, którzy spełniają następujących pięć warunków: podlegają w państwie, w którym mają siedzibę, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania; prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę; ich działalność podlega nadzorowi właściwych władz państwa, w którym mają siedzibę; posiadają depozytariusza prowadzącego rejestr aktywów tej instytucji oraz przedmiotem ich działalności jest wyłącznie gromadzenie środków pieniężnych i ich lokowanie, z przeznaczeniem na wypłatę uczestnikom programu emerytalnego po osiągnięciu przez nich wieku emerytalnego.

Warunkiem zastosowania tych zwolnień jest możliwość uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym wspomniane fundusze mają siedzibę - na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej zawartej przez Polskę z tym państwem. Ustawa przewiduje, że zwolnienia te wejdą w życie 1 stycznia 2011 r. i będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych od tej daty.

@RY1@i02/2010/226/i02.2010.226.086.002a.001.jpg@RY2@

Dr Janusz Fiszer, partner w Kancelarii Prawnej White & Case, docent UW

em