Bez podwójnego podatku od know-how

Spółka działająca w branży chemicznej zamierza podpisać umowę know-how z przedsiębiorstwami z Ukrainy oraz Białorusi.

- Czy uzyskana od tych podmiotów opłata licencyjna będzie opodatkowana podwójnie - w Polsce i w tych krajach - pyta pan Kamil z Rzeszowa.

Jak tłumaczy Adam Wacławczyk, starszy menedżer w Deloitte, udzielając praw do skorzystania z know-how na rzecz podmiotu zagranicznego, w większości przypadków państw podatnik powinien się spodziewać, że podmiot zagraniczny dokona potrącenia podatku w swoim kraju od dokonywanej płatności za prawo do skorzystania z know-how (tzw. podatku u źródła).

Nie oznacza to jednak, że podatek ten stanowi każdorazowo dodatkowe obciążenie polskiego podmiotu. Zgodnie z polskimi przepisami podatnik podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce w rozliczeniu za rok podatkowy łączy dochód zagraniczny z dochodami osiągniętymi w Polsce, a kwota podatku pobranego w obcym państwie podlega odliczeniu od łącznej kwoty obliczonego podatku. Takie rozwiązanie przewiduje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania podpisana z Ukrainą.

Kwota podatku podlegającego odliczeniu nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.

- Część podatku niepodlegająca odliczeniu stanowić będzie niestety ciężar ekonomiczny podatnika polskiego - podatnik nie będzie mógł rozpoznać jej jako kosztu uzyskania przychodu - dodaje Adam Wacławczyk.

Umowa z Białorusią przewiduje inne rozwiązanie. Zgodnie z nią prawo do opodatkowania należności z tytułu know-how możliwe jest wyłącznie w państwie siedziby ich odbiorcy.

Umowa know-how upoważnia do korzystania z wiedzy i doświadczenia innego podmiotu

przemyslaw.molik@infor.pl