Zagraniczne orzeczenie poświadczy upadłość

Spółki mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności od nierzetelnych lub nieuczciwych kontrahentów, które wcześniej zostały zaliczone do przychodów należnych, jeśli udokumentują ich nieściągalność. Jeżeli na dzień bilansowy istnieje prawdopodobieństwo, że należność jest nieściągalna, należy dokonać odpisu aktualizującego.

Kosztem uzyskania przychodów są odpisy aktualizujące wartość należności, określone w ustawie o rachunkowości, od tej części należności, która była uprzednio zaliczona do przychodów należnych.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.) określają, że nieściągalną wierzytelność uznaje się za uprawdopodobnioną, w szczególności jeżeli dłużnik został postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku albo zostało wszczęte postępowanie upadłościowe z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego.

Jak wyjaśnia Filip Siwek, szef departamentu podatkowego w Kancelarii Prawnej Skoczyński Wachowiak Strykowski, aby firma mogła skutecznie ująć te należności oraz odpisy aktualizacyjne w kosztach uzyskania przychodów, powinna dysponować określonymi dokumentami, takimi jak: uchwała zgromadzenia wspólników o rozpoczęciu likwidacji, postanowienie sądu o ogłoszeniu upadłości.

Czy w przypadku wierzytelności od zagranicznego kontrahenta firma musi posiadać dokumenty wydane przez polskie organy czy instytucje?

Nie ma podstaw, żeby przyjąć, że dowodem mogą być tylko np. postanowienia polskiego sądu o ogłoszeniu upadłości.

- Dowodem może być każdy dokument wydany przez właściwy organ lub sąd zagraniczny, który potwierdza, że doszło np. do ogłoszenia upadłości lub że dłużnik został postawiony w stan likwidacji - dodaje ekspert.

Przepisy ustawy o CIT określające katalog sytuacji, w których wierzyciel może uprawdopodobnić nieściągalność wierzytelności, ma charakter otwarty, a zatem dopuszczalne są także i inne sposoby dokumentowania. Należy jednak pamiętać, że okoliczności, które uprawdopodobniają nieściągalność, muszą mieć charakter równorzędny w stosunku do tych, które wymienia ustawa. Ponadto to podatnik ma obowiązek wykazania, że nieściągalność wierzytelności jest prawdopodobna.

W przypadku więc wierzytelności wobec kontrahenta zagranicznego spółka dla celów dowodowych powinna dysponować oryginalnym dokumentem wydanym przez właściwy sąd lub organ, który powinien zostać przetłumaczony na język polski.

Okoliczności, które uprawdopodobniają nieściągalność od podmiotu zagranicznego, muszą mieć charakter równorzędny w stosunku do tych, które wymienia ustawa o CIT

przemyslaw.molik@infor.pl