Reforma podatkowa w USA wpłynie na rozliczenia polskich spółek zależnych

Zakłada się, że pakiet tych zmian przyniesie ok. 122 mld dolarów dodatkowych wpływów do budżetu USA w okresie kolejnych 10 lat. Proponowane zmiany mają się także przyczynić do wzrostu zatrudnienia w USA, zlikwidować istniejące luki prawne oraz ograniczyć możliwości obejścia prawa podatkowego przez amerykańskich przedsiębiorców.

Głównym źródłem wpływów budżetowych w USA są podatki dochodowe, w przeciwieństwie do państw, które wprowadziły u siebie VAT. Podstawowa stawka podatku federalnego dla przedsiębiorstw wynosi 35 proc., a opodatkowaniu podlegają co do zasady globalne dochody korporacji amerykańskich. Regulacje w tym zakresie są bardzo złożone, choć przewidują wiele ulg i zwolnień dla podmiotów inwestujących poza granicami USA czy też związanych z nowymi technologiami, np. tzw. kredyt podatkowy na badania R&D (działalność pracowników o charakterze naukowym i/lub technicznym), którego wartość ustalana jest corocznie.

Amerykański system podatkowy ma też najbardziej na świecie rozbudowane przepisy z zakresu cen transferowych. Przedsiębiorcy amerykańscy zobowiązani są również raportować w sprawozdaniach finansowych przedkładanych władzom skarbowym ryzyka podatkowe istniejące we wszystkich krajach, w których prowadzą działalność (m.in. Polsce). Przykładem są regulacje pod nazwą FIN 48. Planowane zmiany w amerykańskim systemie podatkowym wpłyną także na międzynarodowe struktury, które przedsiębiorcy amerykańscy stosują przy inwestycjach poza USA, w tym w Polsce.

Polskie spółki zależne od podmiotów amerykańskich powinny być też przygotowane na zwiększenie obowiązków raportowania w zakresie podatków. Ponadto ewentualne zmiany w strukturze międzynarodowej (wynikające z planowanych reform podatkowych w USA), w ramach której funkcjonują ich polskie spółki zależne, mogą wpłynąć na zmianę wysokości płaconych przez polskie firmy opłat licencyjnych, opłat za zarządzenie lub dywidend wypłacanych do spółek z grupy.

@RY1@i02/2010/143/i02.2010.143.183.004b.001.jpg@RY2@

Fot. Wojciech Górski

Marcin Matyka