Dokumentację sporządza się dla wszystkich świadczeń łącznie

Sąd rozstrzygający sprawę przypomniał, że obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej transakcji między podmiotami powiązanymi obejmuje transakcję lub transakcje, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość: 30 tys. euro - w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych. WSA przyznał, że art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, określający limity, po przekroczeniu których należy sporządzać dokumentację transakcji z podmiotami powiązanymi, jest niejasny.

Spór dotyczył tego, czy powyższy limit należy liczyć odrębnie dla każdego świadczenia z umowy zawartej między podmiotami powiązanymi, czy łącznie, dla wszystkich świadczeń z umowy w danym roku podatkowym. Skarżąca spółka twierdziła, że limit należy stosować odrębnie do każdego świadczenia w ramach umowy. Sąd orzekł, że dla powstania obowiązku dokumentowania transakcji ma znaczenie zarówno kwota pojedynczej transakcji, jak również łączna kwota transakcji zawartych z jednym kontrahentem w roku podatkowym. WSA poparł stanowisko ministra finansów. Uzasadniał, że przyjęcie argumentacji spółki mogłoby prowadzić do obejścia prawa. Podatnik mógłby dzielić umowy na mniejsze, aby nie powstał obowiązek dokumentacyjny. Spółka musi sumować wartość świadczeń w ramach umowy ze spółką powiązaną i po przekroczeniu limitu 30 tys. euro musi sporządzić dokumentację podatkową takiej transakcji.

Wyroki są nieprawomocne.

Sygn. akt III SA/Wa 2132/09, III SA/Wa 2133/09

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl