Obowiązek nie zawsze obejmie dwie strony transakcji

Nadspodziewanie dużym zainteresowaniem cieszy się nasz cykl o cenach transferowych. W dzisiejszym odcinku eksperci ABC Tax na życzenie czytelników zajęli się kwestią sporządzania dokumentacji cen transferowych. Przepisy podatkowe wprowadzają bowiem obowiązek sporządzenia dokumentacji dla transakcji przekraczających określone progi, wyrażone jako równowartość w euro. Dla różnych grup transakcji progi te są odmienne. Warto pamiętać, że wyrażone w ustawie o CIT kwoty w euro przelicza się na polskie złote po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim dniu roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, w którym została zawarta transakcja objęta obowiązkiem dokumentacji. Należy zwrócić uwagę, że przepisy mówią o kursie z ostatniego dnia roku podatkowego, a nie kalendarzowego. Zatem nie zawsze będzie brany pod uwagę kurs z końca grudnia. Przykładowo jeżeli podatnik przyjął rok podatkowy inny niż kalendarzowy, to powinien zastosować kurs z innej daty. Obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych nie zawsze więc będzie symetryczny, tzn. jedna strona może być obowiązana do sporządzenia dokumentacji, a druga nie. Wynikać to może właśnie z różnych kursów stosowanych w przypadku odmiennych lat podatkowych, a także z różnej istotności transakcji dla danego podmiotu (w relacji do kapitału zakładowego). Te skomplikowane zagadnienia eksperci przedstawiają na ciekawych, praktycznych przykładach.