Rząd podjął walkę z rajami podatkowymi, ale zapomniał o konstytucji

Obecnie mamy do czynienia z kolejną odsłoną walki ustawodawcy ze szkodliwą konkurencją podatkową. Rada Ministrów przyjęła bowiem projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz innych ustaw, która ma na celu obniżenie atrakcyjności lokowania pewnych aktywów w spółkach mających siedzibę w państwach stosujących niższy poziom opodatkowania.

Projekt ten przewiduje, że do dochodów spółek posiadających co najmniej 25-proc. udział w kapitale zakładowym lub w prawach głosu w spółkach mających siedzibę w państwach stosujących niższy niż w Polsce poziom opodatkowania zaliczać się mają również dochody tych ostatnich.

Oprócz posiadania 25-proc. udziału w kapitale zakładowym lub w prawach głosu przesłanką zastosowania tych regulacji ma być różnica pomiędzy krajową stawką podatku a stawką podatku obowiązującą w państwie, w którym spółka kontrolowana ma siedzibę, wynosząca co najmniej 25 proc.

Zamiarem projektodawcy jest przeciwdziałanie przenoszeniu aktywów mobilnych z kraju do państw stosujących niższy poziom opodatkowania. Kolejną przesłanką zastosowania projektowanych regulacji ma być w związku z tym udział przychodów pasywnych spółki kontrolowanej w wysokości co najmniej 50 proc. ogólnej kwoty przychodów tej spółki.

Proponowane przepisy nie będą miały zastosowania w przypadku spółek kontrolowanych mających siedzibę w Unii Europejskiej oraz w państwach należących o Europejskiego Obszaru Gospodarczego, o ile będą prowadziły rzeczywistą działalność gospodarczą.

Ministerstwo Finansów uzasadnia konieczność wprowadzenia projektowanych zmian tym, iż obecnie przesunięcia majątkowe pomiędzy podmiotami dominującymi a spółkami kontrolowanymi nie mają uzasadnienia ekonomicznego, poza unikaniem opodatkowania.

Projektowane regulacje na pewno utrudnią przeprowadzanie optymalizacji podatkowych. Ograniczą one swobodę przepływu kapitału, lecz wychodzą naprzeciw orzecznictwu Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, który zezwolił na uwzględnienie dochodów spółek kontrolowanych w podstawie opodatkowania spółki dominującej, jeżeli dotyczy to sztucznych struktur mających na celu jedynie uniknięcie podatku krajowego.

Proponowane regulacje budzą jednak wątpliwości, jeśli chodzi o ich zgodność z Konstytucją RP. Nie bardzo bowiem wiadomo, co należy rozumieć przez pojęcie "rzeczywistej działalności gospodarczej". Definicja zamieszczona w projekcie jest nieostra. Nieostre zasady miałyby obowiązywać przykładowo przy ustalaniu "współmierności między zakresem działalności prowadzonej przez zagraniczną spółkę kontrolowaną a faktycznie posiadanym przez tę spółkę lokalem, personelem lub wyposażeniem".

Proponowane regulacje tworzą potencjalnie duże pole do nadużyć, dlatego należy je oceniać z dużą dozą sceptycyzmu.

@RY1@i02/2014/062/i02.2014.062.07100020c.802.jpg@RY2@

Karol Szelągowski doradca podatkowy, aplikant adwokacki Kancelaria Prawna Chałas i Wspólnicy

Karol Szelągowski

doradca podatkowy, aplikant adwokacki Kancelaria Prawna Chałas i Wspólnicy