Czy zakup książki można zaliczyć do kosztów

AGNIESZKA JASICA-SKALBMIERSKA

doradca podatkowy, BSJP Taylor Wessing

Analizy wymagają art. 22 ust. 1 i art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz odpowiednio art. 15 ust. 1 i art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów z wyjątkiem listy kosztów wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów. W tym przypadku istnieje ryzyko, że wydatki na zakup książek zostaną wyłączone z kosztów ze względu na rzekomy brak związku z przychodami lub jako wydatki reprezentacyjne (art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT).

Przepisy podatkowe nie definiują pojęcia reprezentacji. Aby je wyjaśnić, należy posłużyć się zatem wykładnią językową. Zgodnie z nią przez reprezentację rozumie się okazałość, wystawność w sposobie działania, dobre reprezentowanie się firmy. Pytanie brzmi, czy przekazanie kontrahentowi książek, które mają być wyrazem wdzięczności, będzie miało charakter działań reprezentacyjnych. Trudno uznać książki o stosownej treści za przejaw wystawności. W takim wypadku wydatki na ich nabycie należy uznać za koszty przynajmniej zachowania źródła przychodów, skoro współpraca z kontrahentem jest najwyraźniej tak udana, że jej podtrzymanie warte jest prezentów. Należy jednak uważać na delikatną granicę między budowaniem pozycji firmy w relacji z klientem a działaniami o charakterze reprezentacyjnymi, które fiskus często w takich przypadkach stwierdza.