W jaki sposób ująć koszty pożyczki

DOMINIK DOPIERAŁA

partner w Szwak & Dopierała Księgowi

Aby odpowiedzieć na pytanie, czy koszty związane z obsługą pożyczki spółka będzie mogła uznać jako koszty podatkowe, należy się najpierw zastanowić, czy cel, na jaki zaciągnięto pożyczkę, ma związek z przychodem. Uregulowanie płatności wobec kontrahentów na pewno mieści się w ramach prowadzenia działalności gospodarczej. Brak zapłaty spowodowałby zapewne zaprzestanie współpracy pomiędzy podmiotami, ponadto mógłby skutkować pozwaniem przez kontrahenta do sądu, co z kolei mogłoby narazić spółkę na dodatkowe koszty, a także utratę dobrego wizerunku. Wydaje się więc, że co do zasady cel zaciągniętej pożyczki ma związek z zabezpieczeniem źródła przychodu, co uzasadnia rozpoznanie kosztu pożyczki jako kosztu podatkowego. Trzeba jednak pamiętać, że ważne jest również, od kogo spółka pożycza pieniądze. W przypadku spółek kapitałowych, gdy pożyczkodawcą jest udziałowiec posiadający co najmniej 25 proc. udziałów, a kwota pożyczki osiągnie trzykrotność kapitału zakładowego, nie stanowią kosztu uzyskania przychodu odsetki od tej części zadłużenia przekraczającej trzykrotność kapitału zakładowego. Podobnie jest w przypadku, gdy pożyczkę udziela spółce inna spółka, w obydwu podmiotach ten sam udziałowiec ma co najmniej 25 proc. udziałów, a wartość pożyczki przekracza trzykrotność kapitału zakładowego. Z kolei w odniesieniu do spółek osobowych warto pamiętać, że odsetki od pożyczki udzielonej spółce przez jej wspólnika nie stanowią dla tego wspólnika kosztu uzyskania przychodu; są natomiast kosztem podatkowym dla pozostałych wspólników.