Ugody bardziej opłacalne podatkowo

Propozycje znalazły się w pakiecie 30 rekomendacji przygotowanych przez ministerstwa gospodarki i sprawiedliwości. Dotyczą mediacji oraz ugód pozasądowych i sądowych.

Ministerstwo Finansów dokładnie ich nie zna. W informacji przesłanej do DGP poinformowało, że je przeanalizuje.

Ani koszt, ani przychód

Jedna z rekomendacji dotyczy odszkodowań otrzymywanych w wyniku zawarcia ugody. Dziś podatnicy toczą spory z fiskusem o to, czy są one kosztem uzyskania przychodu. Organy podatkowe twierdzą, że nie. Sądy orzekają różnie.

Resort gospodarki proponuje więc, by w razie zawarcia ugody pozasądowej, sądowej lub mediacyjnej, jedna ze stron nie zaliczała do kosztów wierzytelności objętej ugodą, za to druga mogła pomniejszyć swój przychód.

Zdaniem Mirosława Siwińskiego, radcy prawnego i doradcy podatkowego w kancelarii prof. W. Modzelewskiego, to dobra propozycja.

- Zgodnie z zaproponowanym rozwiązaniem, skoro wartość odszkodowania nie może być kosztem, bo nie służy celom przychodowym, to niech dla drugiej strony nie stanowi przychodu - tłumaczy ekspert. W jego przekonaniu zwiększy to pewność obrotu.

- Każda nieścisłość w przepisach podatkowych służy wyłącznie organom skarbowym, które zazwyczaj interpretują je na niekorzyść podatników - stwierdza.

Wydatki na postępowanie

Kolejny podatkowy problem związany z ugodami dotyczy wydatków na przeprowadzenie postępowania ugodowego oraz wynagrodzenie dla mediatora. Organy podatkowe odmawiają dziś podatnikom prawa do zaliczania ich w koszty. Ministerstwo Gospodarki proponuje zmianę, która by to umożliwiła.

- Brak takiej regulacji powoduje dziś niepewność u przedsiębiorców - przyznaje Anna Turska, doradca podatkowy z kancelarii Domański Zakrzewski Palinka.

W jej ocenie jednoznaczne uregulowanie kwestii wydatków związanych z mediacją przyczyni się do zwiększenia zainteresowania polubownym rozstrzyganiem sporów.

Ugody w VAT

Resort gospodarki proponuje też wprost zapisać, że jeśli wierzyciel, zawierając ugodę z dłużnikiem, zrezygnował z dochodzenia wierzytelności lub jej części, to jej wartość nie wchodzi do podstawy opodatkowania VAT.

Rekomendacja MG zmierza do tego, by na gruncie ustawy o VAT nie oceniać zawartej ugody jako rezygnacji z zapłaty części wierzytelności, tylko jako zmianę pierwotnie ustalonej ceny (korekta w dół) - wyjaśnia Mirosława Zugaj, doradca podatkowy z Kancelarii Ożóg Tomczykowski. W efekcie - tłumaczy - trzeba będzie wystawić fakturę korygującą.

- To ważne, ponieważ w przypadku niektórych ugód organy podatkowe odmawiają prawa do wystawienia takiej faktury - stwierdza Mirosława Zugaj. Jako przykład podaje interpretację dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 17 czerwca 2013 r. (nr ITPP1/443-289/13/DM).

Zarazem jednak ekspertka zwraca uwagę na często popełniany przez podatników błąd przy redagowaniu treści ugody. Polega on na utożsamianiu obniżki ze zrzeczeniem się roszczenia o zapłatę części ceny. Tymczasem skutki podatkowe tego są inne. Ugoda, której treścią jest obniżenie ceny, skutkuje tym, że zmianie ulega kwota wynagrodzenia należnego sprzedawcy. Oznacza to prawo do wystawienia faktury korygującej na podstawie art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT. Natomiast rezygnacja z dochodzenia zapłaty części ceny może być na gruncie art. 8 ustawy o VAT uznana za świadczenie usług.

Potwierdzenie odbioru

Kolejna rekomendacja wiąże się z obowiązkiem uzyskiwania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę. Jest to warunkiem obniżenia podstawy opodatkowania przez dostawcę (usługodawcę).

Resort gospodarki proponuje wprowadzenie wyjątku od tej zasady. Miałby on dotyczyć właśnie zawarcia ugody. W takiej sytuacji - w ocenie MG - nie należy wymagać uzyskiwania potwierdzenia odbioru.

Zdaniem Mirosławy Zugaj propozycja ta jest zbędna. Z art. 29a ust. 15 pkt 4 ustawy o VAT wynika, że posiadanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie jest konieczne, jeśli nabywca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej.

- W sytuacji gdy nabywca podpisuje ugodę, w której ustala się obniżenie ceny, trudno twierdzić, że nie zna warunków transakcji. Sam je przecież zaakceptował - argumentuje ekspertka.

Pozytywnie zaś ocenia propozycję dotyczącą uwzględnienia korekty na bieżąco. Chociaż - jak zastrzega - w przypadku obniżenia podstawy opodatkowania VAT takie rozwiązanie już funkcjonuje.

- Postulowałabym wprowadzić je jako zasadę nie tylko przy korekcie VAT, lecz także CIT. Obecnie bowiem ugruntowana jest linia orzecznicza, zgodnie z którą z korektą przychodów i kosztów należy się cofać się do daty pierwotnego zdarzenia - wyjaśnia Zugaj.

Ministerstwo Gospodarki zachęca również do konsultacji i zgłaszania uwag do opisanych rekomendacji. Można to zrobić do 17 sierpnia, wchodząc na stronę www.konsultacje.gov.pl.

@RY1@i02/2014/158/i02.2014.158.18300020b.802.jpg@RY2@

Rekomendacje Ministerstwa Gospodarki dotyczące opodatkowania ugód

Łukasz Zalewski

 lukasz.zalewski@infor.pl