Rabat od klienta nie będzie już problemem

Nowe zasady mają być wprowadzone równolegle w trzech ustawach: o PIT, o CIT oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dziś przepisy nie regulują wprost kwestii korekt. Dlatego fiskus wybiera podejście bardziej restrykcyjne - korektę należy robić wstecz. Potwierdza to m.in. interpretacja z 18 marca 2015 r. (nr IBPBI/1/415-1495/14/ŚS).

Tym samym nie tylko przysparza przedsiębiorcom pracy, ale skazuje ich też na ryzyko zapłaty odsetek od zaległości podatkowych. Bo skoro na skutek korekty okazuje się, że koszt w przeszłości był niższy, to wyższe było zobowiązanie podatkowe.

Wstecz tylko błąd

Z projektu wynika, że przedsiębiorcy ujmą korektę wstecz tylko wtedy, gdy będzie ona wynikiem błędu. Tak będzie, gdy faktura zawierała pomyłki np. w ilości, cenie, kwocie VAT.

Jeśli jednak prawidłowo dokumentowała ona zdarzenie gospodarcze, a dopiero później miały miejsce zdarzenia wpływające na zmianę kosztów (i odpowiednio - przychodów u drugiej strony), to korekta powinna być na bieżąco. Chodzi o takie sytuacje, jak np. obniżenie ceny, udzielenie rabatu, zwrot towaru np. w wyniku zawarcia ugody w postępowaniu mediacyjnym.

- Taka korekta jest tylko nominalnie związana z pierwotną fakturą, ponieważ dotyczy ona nowego, odrębnego zdarzenia gospodarczego, o którym podatnik nie wiedział i nie mógł wiedzieć w chwili wystawiania prawidłowej faktury pierwotnej - czytamy w uzasadnieniu projektu.

Przywołano w nim m.in. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 27 marca 2013 r. (sygn. akt III SA/Wa 2715/12). Korzystnie dla podatnika wypowiedział się także Naczelny Sąd Administracyjny w wyrokach z 26 lutego 2013 r. (sygn. akt II FSK 1298/11) i 25 marca 2015 r. (sygn. akt II FSK 955/14).

- Większość wyroków jest niekorzystna dla podatników - zauważa Roman Namysłowski, doradca podatkowy i partner w Crido Taxand.

Rozbieżne orzecznictwo

W sądach zapadają też jednak odmienne wyroki, niekorzystne dla podatników. Uzasadnieniem jest to, że faktura korygująca nie dokumentuje odrębnego, niezależnego zdarzenia gospodarczego, lecz odnosi się ściśle do stanu zaistniałego w przeszłości. Punktem odniesienia jest zatem zawsze faktura pierwotna. Ta, która ją koryguje, musi bowiem zawierać dane ujęte w fakturze korygowanej.

Tak orzekły m.in.: WSA w Gdańsku 19 lutego 2014 r. (sygn. akt I SA/Gd 1686/13), WSA w Białymstoku 24 września 2014 r. (sygn. akt I SA/Bk 222/14), a także NSA 20 maja 2014 r. (sygn. akt II FSK 1511/12).

Zmiany w amortyzacji

Sądy są natomiast zgodne w kwestii korekty amortyzacji po otrzymaniu przez podatnika refundacji wydatku na zakup środka trwałego. Potwierdzają, że koszty trzeba pomniejszyć dopiero z momentem otrzymania dofinansowania. Tak orzekł NSA 19 lutego 2015 r. (sygn. akt II FSK 282/13), a wcześniej 7 sierpnia 2014 r. (sygn. akt II FSK 1978/12).

Nowelizacja przepisów ma odnosić się również do tej kwestii.

Decyzje Sejmu w ubiegłym tygodniu:

● Sejm przyjął projekt nowelizacji ustawy o rachunkowości (druk sejmowy nr 3352), zgodnie z którą małe przedsiębiorstwa będą mogły sporządzać uproszczone sprawozdanie finansowe. Dziś takie uprawnienia mają mikrofirmy. Projekt zakłada, że również małe podmioty będą mogły sporządzać jedynie uproszczony bilans, rachunek zysków i strat oraz informację dodatkową z ograniczoną ilością ujawnień. Zgodę na takie uproszczenia będzie musiał wyrazić - tak jak w firmach mikro - najpierw organ zatwierdzający, czyli np. zgromadzenie wspólników.

Oprócz tego od 1 stycznia 2016 r. małe organizacje pozarządowe, które nie prowadzą działalności, nie będą musiały prowadzić ksiąg rachunkowych, jeżeli ich przychody nie przekroczą w poprzednim roku 100 tys. zł. Będą mogły prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów.

● Sejm skierował do prac w komisji projekt nowelizacji ordynacji podatkowej (druk sejmowy nr 3462), który ma m.in. wprowadzić pełnomocnictwa ogólne w sprawach podatkowych oraz jednolity plik kontrolny, dzięki któremu fiskusowi łatwiej będzie elektronicznie weryfikować rozliczenia.

● Sejm skierował do prac w komisji projekt nowelizacji ustawy o PIT i CIT (druk sejmowy nr 3461), który zakłada m.in., że świadczenia od pracodawcy związane z pobytem dziecka w żłobku, klubie dziecięcym lub z opiekunem dziennym mają być zwolnione z PIT do kwoty 400 zł miesięcznie, natomiast związane z pobytem w przedszkolu do 200 zł.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy - Kodeks postępowania cywilnego oraz niektórych innych ustaw w związku ze wspieraniem polubownych metod rozwiązywania sporów (druk sejmowy nr 3432) - po pierwszym czytaniu w Sejmie skierowany do prac w komisji