Część I. Zmiany w ordynacji podatkowej

DZIAŁ I Przepisy ogólne

Art. 12.

Ostatni dzień terminu

(...)

§ 5. Jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.

Nowa redakcja przepisu powoduje, że każdy termin, który wynika z innej ustawy podatkowej, za wyjątkiem ustawy - Ordynacja podatkowa, upływa zgodnie z terminami wskazanymi w przepisach prawa materialnego. Zastrzeżenie dodane w art. 12 § 5 ustawy - Ordynacja podatkowa ma zastosowanie do wszelkich terminów wynikających z ustaw podatkowych, bowiem w ustawach tych wyznaczono "sztywne" terminy dotyczące m.in. płatności podatków. To właśnie dzięki normie wynikającej z art. 12 § 5 ustawy - Ordynacja podatkowa można było przesuwać terminy na kolejny po dniu wolnym od pracy dzień roboczy. W konsekwencji wprowadzenie zastrzeżenia zawartego w art. 12 § 5 ustawy - Ordynacja podatkowa spowoduje, że konieczna stanie się m.in. zapłata podatków w dni poprzedzające dni wolne od pracy.

Art. 12 § 5 w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 ustawy z 25 lipca 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Ordynacja podatkowa (Dz.U. poz. 1171, dalej: ustawa z 25 lipca 2014 r.).

DZIAŁ III Zobowiązania podatkowe

Rozdział 8 Przedawnienie

Art. 68*.

Warunki przedawnienia

* Par. 4 utraci moc 28 lutego 2015 r.

(...)

§ 4.  Zobowiązanie z tytułu opodatkowania dochodu nieznajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów lub pochodzącego ze źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin do złożenia zeznania rocznego dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, za rok podatkowy, którego dotyczy decyzja.

Uchylenie przepisu wynika z wyroku Trybunału Konstytucyjnego.

Na dzisiaj nowe brzmienie przepisu nie jest znane. Warto jednak wskazać, iż aktualnie trwają prace nad całościową nowelizacją przepisów o nieujawnionych źródłach przychodu.

Na podstawie wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 18 lipca 2013 r. (Dz.U. poz. 985) art. 68 § 4 jest niezgodny z art. 2 w związku z art. 64 ust. 1 Konstytucji RP.

Rozdział 9

Nadpłata

Art. 72.

Wprowadzony przepis wynika z wprowadzonych zmian w zakresie ulgi na dzieci w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nowelizacja zrównała sytuację podatników wychowujących dzieci, którzy uzyskują dochody w wysokości umożliwiającej skorzystanie z ulgi na dzieci, z sytuacją tych podatników, którzy z uwagi na zbyt niski dochód i w konsekwencji niski podatek takiej możliwości nie mieli.

Na mocy wprowadzonego przepisu kwota dodatkowego wsparcia finansowego będzie traktowana na równi z nadpłatą podatku, o której mowa w ustawie. Zatem zastosowanie znajdą wszelkie przepisy dotyczące nadpłaty, w tym także te dotyczące jej zwrotu.

Art. 72 § 1a dodany przez art. 2 ustawy z 23 października 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1644)

Rozdział 10 Korekta deklaracji

Art. 81. Skorygowanie deklaracji

(...)

§ 2. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.

Zmiana pozwalająca na korektę deklaracji bez dołączenia pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty wynika z faktu, iż procedury szczególne rozliczenia podatku VAT dotyczące usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych nie przewidują konieczności składania uzasadnienia przyczyn korekty wraz z korektą deklaracji VAT. Powyższa zmiana ma na celu implementację dyrektywy Rady 2008/8/WE z 12 lutego 2008 r. i ma charakter jedynie techniczny.

Art. 81 § 2 w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 2 lit. a) ustawy z 25 lipca 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Ordynacja podatkowa (Dz.U. poz. 1171).

Art. 81 § 3 dodany przez art. 2 pkt 2 lit. b) ustawy z 25 lipca 2014 r.

Rozdział 11 Informacje podatkowe

Art. 86. Przechowywanie ksiąg podatkowych

§ 1. Podatnicy obowiązani do prowadzenia ksiąg podatkowych przechowują księgi i związane z ich prowadzeniem dokumenty do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Zmiana wyłączająca zasadę ogólną przechowywania przez podatnika ksiąg i związanych z ich prowadzeniem dokumentów do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego, tj. co do zasady przez okres 5 lat, związana jest z nowelizacją ustawy o VAT. Ustawa o VAT określa okres przechowywania ewidencji prowadzonej na potrzeby procedur szczególnych rozliczenia podatku VAT dotyczących usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych przez okres 10 lat od zakończenia roku, w którym dokonano świadczenia tychże usług. Powyższa zmiana ma na celu implementację dyrektywy Rady 2008/8/WE z 12 lutego 2008 r. i ma charakter jedynie techniczny.

Art. 86 § 1 w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 3 ustawy z 25 lipca 2014 r.

DZIAŁ IV Postępowanie podatkowe

Rozdział 3 Strona

Art. 137. Działanie przez pełnomocnika

.

Zmiana dotyczy pełnomocnika mającego miejsce zamieszkania za granicą ustanowionego w procedurach szczególnych rozliczenia podatku VAT dotyczących usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych. Powyższe procedury rozliczenia VAT zawierają szczególne rozwiązania w zakresie pełnomocnictw. Polegają one na braku obowiązku wskazywania krajowego identyfikatora podatkowego i krajowego adresu do doręczeń przez pełnomocników mających miejsce zamieszkania za granicą.

Pełnomocnicy działający w powyższym zakresie mają obowiązek wskazania innego identyfikatora (numer służący do identyfikacji dla celów podatkowych nadany w państwie rezydencji, a w przypadku braku takiego numeru - numer i serię paszportu bądź innego dokumentu potwierdzającego tożsamość) i zarazem obowiązek podania adresu elektronicznego do doręczeń. Powyższa zmiana ma na celu implementację dyrektywy Rady 2008/8/WE z 12 lutego 2008 r. i ma charakter jedynie techniczny.

Art. 137 § 1b dodany przez art. 2 pkt 4 ustawy z 25 lipca 2014 r.