W Belgii od emerytury trzeba zapłacić progresywny PIT i podatek lokalny

Belgijski system ubezpieczeń społecznych opiera się zasadniczo na trzech podsystemach obejmujących odpowiednio osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę (poza urzędnikami publicznymi), osoby pracujące na zasadzie samozatrudnienia oraz urzędników publicznych. Antoni Godwod, konsultant w PricewaterhouseCoopers, wyjaśnia, że świadczenia emerytalne stanowią część składową belgijskiego systemu ubezpieczeń społecznych.

Najkorzystniej wyliczana jest wysokość świadczeń dla pracowników publicznych (określony procent średniego wynagrodzenia z ostatnich pięciu lat pracy). W przypadku pozostałych pracowników - jak podkreśla Antoni Godwod - zatrudnionych na podstawie umowy o pracę wysokość świadczeń określa się na podstawie wynagrodzenia osiąganego w każdym z lat pracy. Podobnie ustalana jest wysokość świadczeń osób samozatrudnionych, niemniej wysokość świadczeń jest niższa ze względu na stosowanie niższego współczynnika.

W belgijskim systemie ubezpieczeń społecznych składki emerytalne pokrywane są zarówno przez pracodawcę (8,86 proc.), jak i pracownika (7,50 proc.). Podstawę ich naliczenia stanowi wynagrodzenie brutto (bez określonego limitu).

Wiek emerytalny w Belgii wynosi 65 lat. Antoni Godwod wyjaśnia, że ustawowo gwarantowana emerytura wyliczana jest na podstawie wynagrodzenia brutto otrzymywanego w ciągu każdego roku pracy (im wyższe wynagrodzenie, tym wyższa emerytura). Niemniej podstawa kalkulacji emerytury nie może przekroczyć określonej w przepisach kwoty (np. w odniesieniu do 2009 roku było to 47 171, 84 euro). Podstawa kalkulacji jest odpowiednio rewaloryzowana z uwzględnieniem m.in. indeksu cen.

- W odniesieniu do roku pracy nalicza się gwarantowane przez państwo świadczenia emerytalne w wysokości 75 proc. zrewaloryzowanego wynagrodzenia w wypadku osoby pozostającej w związku małżeńskim, gdy małżonek nie otrzymuje świadczeń emerytalnych lub 60 proc. - w wypadku osób samotnych lub małżeństw - stwierdza Antoni Godwod.

Ekspert dodaje, że w Belgii możliwe jest przejście na emeryturę w wieku 60 lat, o ile pracownik kontrybuował do belgijskiego systemu ubezpieczeń społecznych przez co najmniej 35 lat. Zasadniczo także lata przepracowane w pozostałych krajach Europejskiego Obszaru Gospodarczago (lub innych państw, które zawarły umowy z Belgią w zakresie świadczeń emerytalnych) są uwzględniane przy wyliczaniu wspomnianych 35 lat.

Belgijskie świadczenia emerytalne wypłacane są z chwilą przejścia na emeryturę (nie wcześniej niż po osiągnięciu wieku 65 lat lub w niektórych wypadkach 60 lat) po spełnieniu określonych warunków. Antoni Godwod zaznacza, że emeryci belgijscy mogą otrzymywać wynagrodzenie z tytułu świadczonej pracy do określonych limitów uzależnionych od sytuacji rodzinnej i wieku.

- Zasadniczo świadczenia otrzymywać mogą rezydenci krajów Unii Europejskiej lub obywatele Stanów Zjednoczonych - wyjaśnia ekspert PricewaterhouseCoopers.

Zauważa też, że Belgia zawarła wiele dwustronnych umów w zakresie ubezpieczeń społecznych. Na gruncie tych umów należy przeanalizować warunki wypłacania świadczeń. Przykładowo zgodnie z umową z Kanadą belgijskie świadczenia emerytalne wypłacane są obywatelom Kanady niezależnie od ich miejsca zamieszkania.

W odniesieniu do świadczeń emerytalnych pracowników, których kariera zawodowa przebiega w różnych krajach Europejskiego Obszaru Gospodarczego, zastosowanie znajduje rozporządzenie Rady 1408/71. Zgodnie z nim - jak stwierdza Antoni Godwod - każde z państw członkowskich powinno dokonać podwójnego wyliczenia świadczeń emerytalnych. Celem podwójnej kalkulacji jest uniknięcie sytuacji, w której praca w innym państwie członkowskim prowadzi do niższych uprawnień emerytalnych.

- W pierwszej kolejności świadczenia wyliczane są zgodnie z przepisami krajowymi, jedynie na podstawie okresu pracy oraz dochodów pokrytych przez narodowy system ubezpieczeń społecznych. Oznacza to, że zgodnie z belgijskimi przepisami zostanie wyliczona emerytura za lata przepracowane w Belgii. Jest to emerytura krajowa - podkreśla Antoni Godwod.

Dodaje także, że następny krok polega na wyliczeniu teoretycznej emerytury pokrywającej pełen okres życia zawodowego, przy teoretycznym założeniu, że cały ten okres był przepracowany w ramach jednego systemu ubezpieczeń społecznych. Oznacza to, że także okresy przepracowane w pozostałych państwach EOG będą wzięte pod uwagę, nie zawsze jednak na podstawie rzeczywistych danych. Na przykład w celu określenia dochodów w pozostałych krajach EOG wyliczone zostanie tzw. wynagrodzenie teoretyczne, będące iloczynem przepracowanych tam dni i średniego wynagrodzenia dziennego uzyskanego w okresie przepracowanym w Belgii. Następnie wyliczana jest tzw. emerytura proporcjonalna. Uzyskuje się ją przez przemnożenie emerytury teoretycznej przez ułamek, w którego liczniku znajduje się liczba dni przepracowanych w ramach systemu belgijskiego, a mianowniku - liczba dni przepracowanych w ramach wszystkich systemów ubezpieczeń społecznych EOG łącznie.

- Następnie porównuje się emeryturę krajową i proporcjonalną. Pracownik będzie uprawniony do emerytury wyższej spośród tych dwóch - podpowiada Antoni Godwod.

Aby wszcząć wypłatę świadczeń emerytalnych, pracownik musi złożyć odpowiedni wniosek w biurze do spraw emerytur właściwym dla gminy/regionu, w którym mieszka w momencie składania wniosku. Biuro to skontaktuje się z właściwymi biurami do spraw świadczeń emerytalnych zlokalizowanych w państwach EOG, w których dany pracownik uzyskał uprawnienia emerytalne z tytułu świadczonej tam pracy. Oznacza to, że wystarczy złożyć jeden wniosek o wypłatę świadczeń, mimo nabycia odpowiednich uprawnień w państwach poza Belgią. Każde z państw będzie jednak wypłacało świadczenie oddzielnie.

Kalkulacja emerytury małżeńskiej (małżonek nie nabył prawa do świadczeń) oraz emerytury zwykłej, przy założeniu, że wynagrodzenie brutto przekroczyło maksymalną podstawę.

75 proc. x 47 171,84 euro x 1,002336 x 1/45 = 788,03 euro

60 proc. x 47 171,84 euro x 1,002336 x 1/45 = 630,42 euro

Kwoty 788,03 i 630,42 euro stanowią miesięczne świadczenia emerytalne osób, które w 2009 roku zarobiły 47 171,84 euro lub więcej, a przeszły na emeryturę w 2010 roku.

@RY1@i02/2010/099/i02.2010.099.086.006a.001.jpg@RY2@

Składki na ubezpieczenia społeczne z podziałem na część pracownika i pracodawcy

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl