Magdalena Marciniak

Prawidłowe rozliczanie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi jest kluczowe dla bezpieczeństwa podatkowego firm. Jednym z najbardziej wymagających zagadnień w tym obszarze są transakcje dotyczące wartości niematerialnych i prawnych (dalej: WNiP) oraz restrukturyzacje działalności gospodarczej, którym coraz uważniej przyglądają się organy podatkowe. Istotne są również wątki prawne, w tym obowiązki wynikające z regulacji dotyczących raportowania schematów podatkowych (ang. Mandatory Disclosure Rules, MDR), które nakładają dodatkowe wymogi w zakresie raportowania uzgodnień mogących mieć wpływ na rozliczenia podatkowe.Eksperci z MDDP i HK Legal odpowiedzieli na pytania z tego zakresu, które dotyczą m.in.: klasyfikacji i wyceny WNiP w świetle wytycznych OECD i polskich przepisów, prawidłowego przygotowania dokumentacji cen transferowych w przypadku transakcji z WNiP i restrukturyzacji czy identyfikacji ryzyk podatkowych oraz tego, w jaki sposób przygotowywać się do kontroli i audytów finansowych.

Zmiany w obszarze cen transferowych (ang. transfer pricing, TP), jakie miały miejsce w ostatnich latach, w tym identyfikacja podmiotów do kontroli na podstawie informacji TPR, a także wzrost aktywności i specjalizacji organów podatkowych, znacząco wpłynęły na praktykę rozliczeń między podmiotami powiązanymi. Dotyczy to nie tylko dużych grup kapitałowych, ale także sektora MŚP, który również coraz częściej staje się przedmiotem szczególnej uwagi organów skarbowych. Tym bardziej jest to obszar, którego biura rachunkowe nie mogą ignorować – mają one bowiem bezpośredni wpływ na poprawność rozliczeń podatkowych ich klientów i pozwalają uniknąć ryzyka sankcji administracyjnych oraz podatkowych.Dodatkowo, w wielu przypadkach transakcje między podmiotami powiązanymi mają konsekwencje nie tylko na gruncie cen transferowych, lecz także VAT. Tematyka styku cen transferowych i VAT budzi liczne wątpliwości i nie sposób przyjąć dla opodatkowania VAT korekt TP jednej ogólnej zasady. Także państwa UE stosują tu niekiedy odmienne podejście. W Polsce mamy ugruntowaną linię interpretacyjną organów podatkowych, która uzależnia skutki VAT od tego, czy korekta TP dotyczy:konkretnych wcześniejszych dostaw towarów lub usług (wówczas jest dokumentowana fakturą korygującą),wyrównania poziomu rentowności w grupie (w takiej sytuacji nie podlega VAT i może być dokumentowana notą księgową).Niebawem także Trybunał Sprawiedliwości UE będzie miał po raz kolejny okazję wypowiedzieć się na temat relacji cen transferowych oraz VAT i być może wówczas uda się wypracować bardziej spójne podejście w UE.To wymaga szerszego spojrzenia na zgodność podatkową, co stanowi wyzwanie dla biur rachunkowych. W dobie rosnącej liczby wymogów dokumentacyjnych oraz presji ze strony administracji skarbowej, biura rachunkowe coraz częściej poszukują sposobów wspierania swoich klientów w tych trudnych kwestiach, nie wchodząc przy tym w obszar doradztwa podatkowego. Na pytania z tego zakresu odpowiadają eksperci MDDP, którzy podczas szkolenia przeprowadzonego na MDDP Platforma Wiedzy dzielili się praktycznymi wskazówkami i rekomendacjami, które mogą okazać się pomocne w codziennej pracy biur rachunkowych.

Przygotowanie grupowej dokumentacji cen transferowych nie dla wszystkich podatników jest ostatnim obowiązkiem z zakresu TP. Wyjaśniamy, kogo dotyczy raportowanie Country-by-Country, a także jakie są konsekwencje, jeśli powiadomienie CBC-P nie zostanie złożone w terminie.