Jaki VAT i CIT od usługi gotowości do świadczenia doradztwa gospodarczego
Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) zajmuje się świadczeniem
usług doradztwa gospodarczego. W grudniu 2018 r. spółka podpisała umowę o
świadczenie usług doradztwa prawnego z firmą X (podatnik VAT czynny) od
1 stycznia 2019 r. Zgodnie z nią usługi wynagradzane w formie
abonamentu są rozliczane za okresy miesięczne. Taka miesięczna wysokość
abonamentu wynosi 3000 zł plus należny VAT. Wynagrodzenie przysługuje
także za miesiące, kiedy faktycznie nie dojdzie do świadczenia usług
doradczych – w tym przypadku wynagrodzenie należne jest za usługi
gotowości do świadczenia usług doradztwa gospodarczego. W lipcu 2019 r.
doszło do pierwszego przypadku, kiedy to nie została faktycznie wykonana
żadna usługa i 12 sierpnia 2019 r. spółka wystawiła dla firmy X fakturę
za usługi gotowości do świadczenia usług doradztwa gospodarczego na
kwotę 3690 zł (w tym VAT 690 zł) z siedmiodniowym terminem płatności.
Czy spółka prawidłowo wystawiła tę fakturę i jak powinna rozliczyć
usługi gotowości wyświadczone w lipcu 2019 r. na gruncie VAT i CIT?
Właściwą dla spółki stawką CIT jest 19 proc., a rokiem podatkowym jest
rok kalendarzowy.