ulga na zabytki

Przedsiębiorca, który rozlicza PIT według skali podatkowej, jest wraz z żoną współwłaścicielem dworu wpisanego do rejestru zabytków nieruchomych. W 2025 r. poniósł on wydatki związane z pracami konserwatorskimi i remontowymi przy tym dworze. Wszystkie prace zostały wykonane zgodnie z warunkami określonymi w decyzji konserwatorskiej oraz zostały ujęte w fakturach VAT wystawionych przez podmioty niekorzystające ze zwolnienia z VAT. Przedsiębiorca nie otrzymał jeszcze zaświadczenia wojewódzkiego konserwatora zabytków potwierdzającego wykonanie tych prac. Czy może odliczyć poniesione wydatki od podstawy opodatkowania w ramach ulgi na zabytki w zeznaniu rocznym za 2025 r.?

Podatnicy, którzy nabyli nieruchomość zabytkową i ponieśli koszty związane z jej konserwacją oraz remontem, mogą skorzystać z ulgi na zabytki przy rozliczaniu podatku dochodowego - potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Właściciele nieruchomości zabytkowych często podejmują prace konserwatorskie i restauratorskie mające na celu zachowanie i odnowę tych unikalnych obiektów. Czy mogą odliczyć koszty tych prac od podstawy opodatkowania? W artykule dowiemy się, jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać z ulgi podatkowej.

Współwłaściciel nieruchomości zabytkowej, spytał Krajowej Informacji Skarbowej o możliwość skorzystania z ulgi na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego oraz na poniesione w związku z nabyciem, wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w zabytku nieruchomym. Co stwierdził organ administracji skarbowej? 

Współwłaściciele zabytkowej kamienicy, którzy przeprowadzili remont fasady, zwrócili się do Krajowej Informacji Skarbowej, by ustalić możliwość odliczenia kosztów remontu od podstawy opodatkowania. Interpretacja potwierdza m.in, że zmiana ustroju małżeńskiego nie wpływa na udzielenie ulgi na zabytki. 

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) jest jedynym właścicielem kamienicy będącej zabytkiem nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków. Kamienica jest środkiem trwałym przedsiębiorcy (znajdujące się w niej lokale nie stanowią odrębnych nieruchomości lokalowych). 

W myśl obowiązujących przepisów, podatnicy fizyczni co roku dokonują rozliczenia podatku dochodowego w ramach aktualnie panującego systemu progresji podatkowej. System ten, który w założeniu sprawiedliwości społecznej przewiduje wyższe opodatkowanie dla osób wypracowujących większy dochód - wprowadza również szereg ulg podatkowych skutecznie zmniejszających efektywny ciężar opodatkowania. Przyjrzyjmy się, więc przykładowym ulgom mogącym być zastosowanymi w ramach rozliczenia osoby fizycznej.

Ulga na zabytki przysługuje właścicielom lub współwłaścicielom zabytku nieruchomego, którzy bądź osiągają dochody opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej (czyli wg stawki 12% lub 32%), bądź dochody opodatkowane podatkiem liniowym (czyli stawką 19%) lub przychody opodatkowane zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych.

Przedsiębiorca ma prawo odliczyć 50 proc. wydatków na remont zabytku oraz zaliczyć do podatkowych kosztów odpisy amortyzacyjne obliczone od wartości początkowej, powiększonej o kwotę netto wydatków na roboty budowlane – wyjaśnił dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Zostało kilka dni, aby sfinalizować zakup zabytku, np. mieszkania w kamienicy, i odliczyć wydatki na korzystnych zasadach. Od 2023 r. ulga na zabytki będzie ograniczona. To również ostatni moment dla osób zarabiających na prywatnym najmie, by ponieść wydatki na remont i odliczyć koszty.

Do końca roku można skorzystać z ulgi na zakup, konserwację, odnowienie i remont zabytku. Wystarczy ponieść choćby symboliczny wydatek. Od 2023 r. ulga będzie przysługiwać tylko na remonty

Z preferencji na zakup pałacyków i dworków oraz ich remonty będzie można skorzystać tylko w rozliczeniu za 2022 r. Potem zostanie ona zlikwidowana. Fiskus chce się też wycofać z abolicji podatkowej i to już w tym roku.

Dr Jowita Pustuł: W ramach ulgi na zabytki można odliczyć wydatki poniesione na wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej, a także wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w zabytku