amortyzacja

Amortyzacja podatkowa to proces wieloetapowy i rozciągnięty w czasie, polegający m.in. na uznaniu składnika majątku wykorzystywanego do prowadzonej działalności gospodarczej za środek trwały ewentualnie wartość niematerialną lub prawną, ustaleniu wartości początkowej tego składnika, wyborze metody amortyzacji, ustaleniu stawki amortyzacyjnej oraz dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych. Proces ten dokonuje się w oparciu o ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W dzisiejszym Przewodniku wyjaśniamy, jak dokonywać odpisów amortyzacyjnych w sposób prawidłowy.

Firmy zmuszane są do przenoszenia własności środka trwałego bez zapłaty jego ceny, bo fiskus nie pozwala amortyzować środków trwałych, które nie są własnością podatnika.

Wydatki związane z użytkowaniem wydzielonej części mieszkania na potrzeby firmy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Zakup dla firmy drukarki można potraktować albo jako zwiększenie o wartość tego zakupu wartości zestawu komputerowego, z którym współpracuje, albo jako zakup samodzielnego środka trwałego.

Zakupiony na potrzeby firmy klimatyzator może stanowić albo odrębny środek trwały, albo powodować zwiększenie wartości początkowej budynku, w którym został zainstalowany.

Przedsiębiorcy, którzy w związku z podwyższeniem limitu przychodów staną się małymi podatnikami, mogą korzystać z kwartalnych zaliczek i jednorazowej amortyzacji już w tym roku.

Od 1 stycznia 2009 r. przy ujawnieniu środka trwałego nalicza się odsetki według stawki obowiązującej dla zaległości podatkowych.

Podatnik, który wybrał jednorazową amortyzację, może dokonać odpisu najwcześniej w miesiącu wprowadzenia środka trwałego do ewidencji. Ustawa nie zabrania jednak dokonania jednorazowej amortyzacji w miesiącu późniejszym.

Podatnik może dokonać jednorazowej amortyzacji motocykla wykorzystywanego w działalności gospodarczej. Jego wartość początkowa musi jednak przekraczać 3,5 tys. zł.

Podatnik może dokonać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych środków transportu do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym łącznie równowartości kwoty 50 tys. euro.

Wynajmujący ma prawo zakwalifikować obiekt w stanie surowym zamkniętym do środków trwałych i naliczania amortyzacji.

Ministerstwo Infrastruktury chce waloryzować cenę nieruchomości służącą do uproszczonej amortyzacji. Dziś do takich rozliczeń podatnicy muszą stosować stałą cenę metra kwadratowego nieruchomości, czyli 988 zł. Dzięki zmianie przepisów ustawy o PIT uproszczona amortyzacja będzie w końcu opłacalna dla podatników.

Mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność będą mogli korzystać z wyższego limitu w ramach przyspieszonej amortyzacji.

Jeśli nieruchomość została nabyta na kredyt, a wynajmujący ją wciąż go spłaca, odsetki kredytowe mogą zostać zaliczone do kosztów najmu.

Jeżeli podatnik nie zalicza rzeczowego składnika majątku do środków trwałych, bo jego wartość jest mniejsza niż 3,5 tys. zł, musi taki składnik wpisać do ewidencji wyposażenia, jeśli jego wartość przekracza 1,5 tys. zł.

Opłaty z tytułu czynszu należne właścicielowi nieruchomości stanowią dla podatnika koszty uzyskania przychodów (koszty podatkowe) w momencie poniesienia wydatków na takie opłaty.

Niższy limit równowartości 4 tys. euro oraz obniżenie podatku wyliczanego według skali podatkowej powinny sprawić, iż w roku bieżącym mniej osób płacić będzie ryczałt od najmu na rzecz opodatkowania według zasad ogólnych.

Rząd przyjął projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT podwyższający limit kwoty jednorazowej amortyzacji oraz zmieniający pojęcie małego podatnika.