Co trzeba ujawnić w oświadczeniu majątkowym

Określone przepisami pojęcia często są bardzo pojemne i przysparzają kłopotów wypełniającym formularze. Zwłaszcza że niektóre wymagania mogą zaskakiwać.

Firma na cenzurowanym

Niezwykle ważną informacją jest ujawnienie faktu, że się prowadzi własną firmę. W takim przypadku konieczne jest podanie przedmiotu jej działalności oraz formy prawnej oraz poinformowanie, jaki jest jej przychód i dochód. W tym przypadku chodzi o przychód po pomniejszeniu o koszty jego uzyskania (w roku ubiegłym), wynikające z zeznań miesięcznych lub zeznania rocznego. Jeśli firmę prowadzi kilka osób, niezbędne jest także ujawnienie jej wspólników. Ale to nie wszystko. Osoba zobowiązana do złożenia oświadczenia majątkowego musi także podać fakt zarządzania taką działalnością. Dotyczy to sytuacji, kiedy składający oświadczenie występuje jako przedstawiciel lub pełnomocnik. Dodatkowo należy wpisać przedmiot oraz formę prawną, ewentualnych wspólników oraz przychód i dochód osiągnięty z tego tytułu w roku ubiegłym. Dane powyższe powinny być zgodne z tymi wykazanymi w zeznaniach rocznych składanych do urzędu skarbowego, a ich kopie dołącza się do oświadczeń majątkowych. Trzeba pamiętać także, że jeżeli ktoś składa do urzędu skarbowego kilka zeznań podatkowych, do oświadczenia należy dołączać kserokopie wszystkich zeznań rocznych (PIT-37, PIT-36, PIT-36L, PIT-38, PIT-28).

Inne dochody

Dodatkowo mają być ujawnione inne dochody, które nie zostały wymienione wcześniej. Chodzi o te, których źródłem jest:

wstosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,

wdziałalność wykonywana osobiście,

wdziały specjalne produkcji rolnej,

wnajem lub dzierżawa (chyba że są prowadzone w ramach działalności gospodarczej, wtedy należy uwzględnić dochody z tego tytułu w punkcie VI),

wprawa majątkowe (w tym prawa autorskie),

wkapitały pieniężne,

wdarowizny,

winne źródła.

Osoba mająca obowiązek złożenia oświadczenia majątkowego ujawnia dochody z poszczególnych źródeł wynikające z zeznania podatkowego za cały rok. Jeśli z zeznania podatkowego wynika, że osiągnęła dochody z kilku rodzajów źródeł, np. ze stosunku pracy, umowy-zlecenia i o dzieło, z innych źródeł, należy wtedy wykazać w oświadczeniu dochody z każdego źródła odrębnie, a nie łącznie. W sytuacji, gdy podatnik osiąga dochody ze stosunku pracy i z tego samego zakładu pracy otrzymał np. świadczenie urlopowe (wykazane w innych źródłach) lub wykonywał czynności w ramach umowy-zlecenie i o dzieło (także wykazane w odpowiedniej rubryce w informacji PIT-11/8B uzyskanej od płatnika), dochody takie należy odpowiednio wykazać w poszczególnych źródłach dochodu zarówno w zeznaniu podatkowym, jak i w oświadczeniu majątkowym. Pomimo że wypłacane są przez jeden zakład pracy, są jednak dochodami z różnych tytułów.

Diety i zbycie

Osoby mające obowiązek złożenia oświadczenia majątkowego nie mogą także zapominać o wpisaniu diet. Co prawda dieta jest przychodem niepodlegającym opodatkowaniu, ale należy wykazać ją w oświadczeniu. To samo dotyczy przychodów osiągniętych w danym roku z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub mienia ruchomego. Przy odpłatnym zbyciu nieruchomości powstaje u danej osoby przychód, tak samo jak w przypadku sprzedaży np. samochodu. Warto pamiętać o tym, że co prawda w wielu sytuacjach nie ma obowiązku opłacania z tego tytułu podatku, ale osoby składające oświadczenia majątkowe powinny uwzględnić takie przychody. Dzięki temu, jeśli w kolejnych latach nie będą już ujawniali w oświadczeniu majątkowym np. nieruchomości, bo ją sprzedali, to sprawa będzie przejrzysta. Wiadomo będzie bowiem, dlaczego brakuje jej w wykazie.

Więcej na temat tego, co oznaczają pojęcia, wyjaśnialiśmy w ubiegłotygodniowym dodatku Samorząd i Administracja (z 3 kwietnia 2013 r.) w tekście "Co należy ujawnić w oświadczeniu majątkowym". Natomiast tabelę podającą, co konkretnie którzy urzędnicy lub jakie służby ujawniają, opublikowaliśmy 20 marca 2013 r.

UWAGA!

Ujawniane są wyłącznie własne dochody, a nie małżonka

Bożena Wiktorowska

bozena.wiktorowska@infor.pl