Jak ująć trzynastkę

Dodatkowe roczne wynagrodzenie, czyli tak zwana trzynastka stanowi koszt roku, którego dotyczy, a nie koszt roku, w którym jest wypłacana. W związku z tym wszelkie księgowania powodujące powstanie kosztu, jak również zobowiązań w stosunku do pracowników i budżetu są ujmowane w roku, za który trzynastka jest wypłacana. Aby nie zafałszować informacji dotyczących zobowiązań jednostki, sugerowałbym prezentacje tego zdarzenia rozrachunkowego na kontach zobowiązań z pracownikami z tytułu wynagrodzeń i rozrachunków publicznoprawnych, a nie poprzez konto 640 (rozliczenia międzyokresowe kosztów). Poniżej zaprezentowane są sposoby księgowania trzynastki w roku obrotowym, którego dana trzynastka dotyczy.

Księgowanie wynagrodzenia metoda od kwoty brutto: strona Ma - konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - kwota brutto wynagrodzenia, strona Wn - konta 400 - Koszty według rodzajów - kwota brutto wynagrodzenia, strona Wn - konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - kwota obciążeń ZUS i PIT, strona Ma - konta 229 - Rozrachunki publicznoprawne - ZUS i PIT. Z kolei księgowanie wynagrodzenia metodą od kwoty netto: strona Ma - konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - kwota netto, strona Ma - konta 229 - Rozrachunki publicznoprawne - ZUS i PIT, strona Wn - konta 400 - Koszty według rodzajów - kwota brutto wynagrodzenia. Natomiast księgowanie trzynastki w roku następnym, czyli w tym, w którym dokonujemy jej fizycznej wypłaty, jest następujące: strona Wn - konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy bieżący, strona Wn - konta 229 - Rozrachunki publicznoprawne - ZUS i PIT, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy bieżący.

kierownik Działu Usług Księgowych w FPA Group

Rozporządzenie ministra finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora publicznego (Dz.U. nr 142, poz. 1020 z późn. zm.).