Jakie obowiązki ma kierownik w zakresie kontroli zarządczej

Na kierowniku ciąży obowiązek zapewnienia adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej. Podstawowe wymagania co do tej kontroli określają standardy ogłoszone w komunikacie ministra finansów nr 23 z 16 grudnia 2009 r. Stanowią one uporządkowany zbiór wskazówek, które osoby odpowiedzialne za funkcjonowanie kontroli zarządczej powinny wykorzystać do tworzenia, oceny i doskonalenia systemów. Jednak w standardach, oprócz sugestii i wskazówek, wskazano wprost kilka obowiązków:

● jednostka powinna posiadać i aktualizować schemat organizacyjny, a dla każdego pracownika powinien być określony aktualny zakres obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności (standard A pkt 3),

● kierownik jednostki powinien precyzyjnie określić zakres uprawnień delegowanych poszczególnym osobom zarządzającym i pracownikom (standard A pkt 4),

● jednostka powinna mieć jasno określone cele i zadania co najmniej w rocznej perspektywie, a ich wykonanie należy monitorować za pomocą wyznaczonych mierników (standard B pkt 6),

● nie rzadziej niż raz w roku należy w jednostce dokonać identyfikacji ryzyka w odniesieniu do celów i zadań, (standard B, pkt 7),

● jednostka ma również obowiązek poddać analizie stwierdzone ryzyka pod kątem prawdopodobieństwa ich wystąpienia i możliwych skutków (standard B, pkt 8),

● w stosunku do każdego określonego i oszacowanego ryzyka powinno się określić reakcję na nie (standard B, pkt 9),

● kierownik jednostki powinien zapewnić funkcjonowanie mechanizmów kontroli w zakresie operacji finansowych i gospodarczych (kontrola finansowa jako element kontroli zarządczej), a także określić mechanizmy służące zapewnieniu bezpieczeństwa danych i systemów informatycznych (standard C pkt 14 i 15),

● kierownik powinien przynajmniej raz w roku dokonać samooceny systemu kontroli zarządczej oraz to udokumentować (standard E, pkt 20).

MS

Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz. 1240).