Gdzie należy wykazać w bilansie środki pieniężne FP

Pracuję w powiatowym urzędzie pracy jako księgowa. Mam wątpliwości odnośnie do sporządzonego bilansu. Czy prawidłowo wykazaliśmy środki pieniężne Funduszu Pracy w części B.III w wierszu 3. Środki pieniężne państwowego funduszu celowego?

W aktywach bilansu należy wykazać środki pieniężne zgromadzone na wyodrębnionym rachunku bankowym FP prowadzonym przez powiatową jednostkę budżetową. Jednak nie tak jak państwo wskazali w pytaniu. W bilansie wiersz "3. Środki pieniężne państwowego funduszu celowego" wykazuje wyłącznie dysponent tego funduszu, czyli minister. Wykazuje on środki na swoim rachunku bankowym.

Fundusz Pracy jest państwowym funduszem celowym. Dysponentem Funduszu Pracy jest właśnie minister właściwy do spraw pracy. Zgodnie z par. 17 pkt 7 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości zdarzenia dotyczące państwowego funduszu celowego ujmuje się w księgach rachunkowych i wykazuje w sprawozdaniu finansowym jednostki obsługującej dysponenta tego funduszu.

Jesteście państwo powiatowym urzędem pracy, dlatego wykonujecie jedynie zadania samorządu powiatu w zakresie polityki rynku pracy. Robicie to na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz.U. z 2008 r. nr 69, poz. 415 z późn. zm.). W związku z tym prowadzicie ewidencję zdarzeń dotyczących gospodarki środkami pieniężnymi Funduszu Pracy w zakresie ich otrzymywania i wykorzystania. Taka ewidencja księgowa powinna być prowadzona w sposób zapewniający możliwość sporządzenia sprawozdań.

Środki pieniężne zgromadzone na wyodrębnionym rachunku bankowym Funduszu Pracy prowadzonym przez powiatową jednostkę budżetową powinny być wykazane w aktywach bilansu jednostki budżetowej w wierszu B.III.2, a nie jak podano w pytaniu B.III.3. Dokładnie jest to część B. Aktywa obrotowe, w grupie III Krótkoterminowe aktywa finansowe, wiersz 2. Środki pieniężne na rachunkach bankowych.

Trzeba też wykazać zobowiązania odpowiednio po stronie pasywów w części C.II.5 bilansu. Dokładnie w części C. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania w grupie II. Zobowiązania krótko-terminowe w wierszu 5. Pozostale zobowiązania.

Takie stanowisko potwierdza pismo Regionalnej Izby Obrachunkowej w Bydgoszczy z 28 lutego 2013 r. (znak RIO-KA-073-2/2013) w sprawie udzielenia wyjaśnienia w zakresie stosowania par. 17 pkt 6 rozporządzenia ministra finansów w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości. W piśmie tym RIO przypomniało także, że jednostki sektora finansów publicznych zobowiązane są do prowadzenia rachunkowości zgodnie z przepisami ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości z uwzględnieniem zasad szczególnych określonych w ustawie z 29 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz. 1240 z późn. zm.) i rozporządzeniach ministra finansów (art. 2 ustawy o rachunkowości oraz art. 40 ustawy o finansach publicznych). W celu rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostka powinna stosować określone przez kierownika zasady (politykę) rachunkowości (art. 4 i 10 ustawy o rachunkowości, par. 15 rozporządzenia ministra finansów z 5 lipca).

Magdalena Sobczak

magdalena.sobczak@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 330). Rozporządzenie ministra finansów 5 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 289).