Poradnia Rachunkowa

● Z jakim kodem szkolenia w powiatowym centrum pomocy rodzinie

● W jaki sposób zaewidencjonować wpłatę gotówki przez pracownika

Mam pytanie do artykułu "Do ewidencji udzielonych dotacji budżetowych służy konto 224".

● Czy można pokazać na konkretnym przykładzie liczbowym, jak prawidłowo przekazać dotację? Nasza gmina podpisała umowę z wykonawcą na wykonanie zadań za 42 000 zł. Jak powinniśmy zaksięgować jej rozliczenie w sytuacji, gdy wykonawca zwrócił część dotacji w wysokości 4000 zł?

Zasady ewidencji najlepiej przedstawić na przykładzie. Przyjmiemy podobne założenia jak przedstawiono w pytaniu:

Zgodnie z uchwałą w sprawie sposobu i trybu udzielania dotacji podmiotom niezaliczonym do sektora finansów publicznych przeprowadzono konkurs na wykonanie określonych zadań za 42 000 zł. Gmina podpisała umowę z wykonawcą. Określono w niej termin wykonania do 30 czerwca roku budżetowego, a także sposób rozliczenia i kontroli zleconego zadania. Po wykonaniu zadania wykonawca przedstawił w ciągu 14 dni (zgodnie z zapisem umowy) rozliczenie dotacji wraz z dołączonymi kserokopiami faktur. Z przyjętego rozliczenia wynikało, że na zadanie wydatkowano 38 000 zł. W terminie 7 dni od daty przyjęcia przez organ dotujący rozliczenia wykonawca przelał 4000 zł na konto gminy. [przykład]

Podstawa prawna

Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz. 1240 z późn. zm.). Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 128, poz. 861 z późn. zm.).

specjalistka z zakresu wydatków strukturalnych

W obszarze X. Poprawa dostępu do zatrudnienia i jego trwałości, w kodzie 65. Modernizacja i wzmacnianie instytucji rynku pracy powiatowe centrum pomocy rodzinie powinno ujmować wydatki ponoszone na wsparcie systemowe instytucji pomocy i integracji społecznej, czyli m.in. na szkolenia oraz specjalistyczne doradztwo dla kadr instytucji pomocy społecznej, działających na terenie regionu, powiązane bezpośrednio z potrzebami oraz specyfiką realizowanych zadań, w szczególności dotyczące realizacji działań w zakresie aktywnej integracji i rozwoju pracy socjalnej.

Szkolenia mogą być kierowane do:

wpracowników i wolontariuszy instytucji pomocy i integracji społecznej, realizujących działania w zakresie aktywnej integracji,

wpracowników samorządu terytorialnego, bezpośrednio obsługujących gminne i powiatowe jednostki organizacyjne pomocy społecznej w zakresie realizacji ich zadań (np. pracownicy księgowości),

wprzedstawicieli innych służb społecznych np. kuratorów sądowych, policjantów, pracowników urzędów pracy, pedagogów, pielęgniarek środowiskowych, asystentów rodzinnych - w zakresie wspólnych szkoleń dotyczących udzielania kompleksowego wsparcia osobom zagrożonym wykluczeniem społecznym w celu ich aktywizacji społeczno-zawodowej i/lub w zakresie organizacji i szkolenia wspólnych zespołów interdyscyplinarnych działających na rzecz osób wykluczonych,

wpracowników publicznych służb zatrudnienia - w zakresie podnoszenia kwalifikacji na rzecz udzielania kompleksowego wsparcia osobom zagrożonym wykluczeniem społecznym w celu ich aktywizacji zawodowej oraz w zakresie zespołów interdyscyplinarnych; pracownicy publicznych służb zatrudnienia mogą uczestniczyć w szkoleniach jedynie łącznie z pracownikami i wolontariuszami instytucji pomocy i integracji społecznej w ramach wspólnych szkoleń (wspólnych szkoleń dla kadr pomocy społecznej i kadr prowadzących pracę z rodziną oraz pracowników publicznych służb zatrudnienia w zakresie współdziałania tych instytucji na rzecz udzielania kompleksowego wsparcia osobom zagrożonym wykluczeniem społecznym w celu ich aktywizacji społeczno-zawodowej) oraz w ramach zespołów interdyscyplinarnych.

Z kolei w obszarze XV. Wzmacnianie zdolności instytucjonalnych na poziomie krajowym, regionalnym i lokalnym, w kodzie 81. Rozwiązania na rzecz podniesienia jakości opracowania, monitorowania, ewaluacji polityk i programów na poziomie krajowym, regionalnym i lokalnym, wzmocnienie zdolności w zakresie realizacji polityk i programów powiatowe centrum pomocy rodzinie powinno ujmować wydatki ponoszone na szkolenia ogólne i specjalistyczne (stacjonarne i na odległość) dla kadr administracyjnych i służb finansowo-księgowych (za wyjątkiem szkoleń obowiązkowych, uprawniających do wykonywania zawodu, np. BHP, ppoż. itp.).

Należy jednocześnie pamiętać o tym, że wydatki ponoszone na szkolenia personelu pomocniczego (konserwator, woźna, pracownik kuchni itp.) nie stanowią wydatków strukturalnych i nie należy ujmować ich w sprawozdaniu Rb-WSa.

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra finansów z 10 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz.U. nr 44, poz. 255).

Grupa Gumułka - Kancelaria Prawa Finansowego

Prawo bilansowe określa jedynie ogólne zasady rachunkowości i prowadzenia ksiąg rachunkowych, nie regulując organizacji gospodarki kasowej oraz zasad ewidencji w księgach rachunkowych operacji gotówkowych. Zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości jednostka może w ramach przyjętych zasad (polityki) rachunkowości stosować uproszczenia, jeżeli nie wywiera to istotnie ujemnego wpływu na jej sytuację majątkowa i finansową oraz wynik finansowy. Za wykonanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą odpowiedzialność ponosi kierownik jednostki, którym w tym przypadku jest właściciel. Jeżeli zatem właściciel uznał, że nie jest celowe utworzenie stanowiska kasjera i stosowanie konta "Kasa", nie będzie to sprzeczne z przepisami ww. ustawy o rachunkowości. Powinno to jedynie znaleźć odzwierciedlenie w dokumentacji wymaganej art. 10 ww. ustawy, opisującej przyjęte przez jednostkę zasady (politykę) rachunkowości. Nie może to jednak utrudniać sprawowania kontroli dokonywanych operacji kasowych.

Rozliczenia gotówkowe przeprowadzane przez jednostkę powinny być ewidencjonowane na konie 24 Pozostałe rozrachunki (w analityce Rozrachunki właścicielem), na którym księgujemy:

1. Pobranie gotówki z rachunku bankowego jako zaliczki do regulowania płatności: strona Wn konta 24 Pozostałe rozrachunki (w analityce Rozliczenie gotówki z właścicielem), strona Ma konta 13 Rachunek bieżący

2. Udokumentowane wypłaty z pobranej zaliczki (do rozliczenia)

a) wpłata środków na rachunek bankowy - strona Wn konta 13 Rachunek bieżący, strona Ma konta 24 Pozostałe rozrachunki (w analityce Rozliczenie gotówki z właścicielem),

b) zapłata gotówką za nabyte towary, usługi itp. - strona Wn konta 21 Rozrachunki z dostawcami, strona Ma 24 Pozostałe rozrachunki (w analityce Rozliczenie gotówki z właścicielem),

c) uiszczenie podatków i zobowiązań zrównanych z podatkowymi - strona Wn konta 22 Rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta 24 Pozostałe rozrachunki (w analityce rozliczenie gotówki z właścicielem).

W każdym przypadku operacja wypłaty gotówki z pobranej na ten cel zaliczki powinna być udokumentowana dowodem spełniającym co najmniej wymagania określone dla dowodów księgowych w art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowości.

PRZYKŁAD

Rozliczenie

@RY1@i02/2013/034/i02.2013.034.008000400.807.jpg@RY2@

Objaśnienia do schematu:

1. Przekazanie dotacji 42 000 zł.

2. Jednostka przyjęła rozliczenie wykorzystanej dotacji w roku budżetowym - 38 000 zł.

3. Zwrot niewykorzystanej części dotacji w tym samym roku - 4000 zł.

4. Przeksięgowanie salda konta 810 na konto 800 - 38 000 zł.

Magdalena Sobczak

magdalena.sobczak@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).