Jak ująć fakturę zapłaconą przez pracownika
W jednostce budżetowej została złożona faktura na zakup żarówek. Wystawiono ją na jednostkę z adnotacją, że fakturę opłacono gotówką. Pracownik składający fakturę uregulował ją ze środków własnych za zgodą kierownika jednostki. Zwrot środków na rzecz pracownika nastąpił przelewem na jego rachunek bankowy. W związku z tym powstała wątpliwość, jak zaksięgować powstałe operacje. Czy tylko przy użyciu konta 234, czy też konta 201?
Faktura zastępczo uregulowana z własnych środków przez pracownika jednostki budżetowej, powinna być zaewidencjonowana przy użyciu konta 201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, tj. zgodnie z jej treścią ekonomiczną. Natomiast dalsze rozliczenia pomiędzy pracownikiem a pracodawcą, znajdą odzwierciedlenie w zapisach na koncie 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami. Ewidencja faktury zastępczo uregulowanej przez pracownika z własnych środków powinna przebiegać następująco:
1. Faktura VAT z tytułu zakupu żarówek: strona Wn konta 401 - Zużycie materiałów i energii ( analityka: par. 421 - kwota netto), strona Wn konta 225 - Rozrachunki z budżetami (analityka: podatek VAT), strona Ma konta 201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami ( kwota brutto).
2. WB - zwrot na rachunek bankowy pracownika środków za fakturę zastępczo zapłaconą przez pracownika: strona Wn konta 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami (kwota brutto), strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący jednostki ( subkonto wydatków: analityka par. 421- kwota netto), strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący jednostki (subkonto wydatków: analityka par. 453 - podatek VAT)
3. PK - rozliczenie rozrachunków (dostawca - pracownik): strona Wn konta 201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (kwota brutto), strona Ma konta 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami (kwota brutto).
Alina Górska
ekspert z rachunkowości budżetowej
Podstawa prawna
Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 289).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu