W jaki sposób należy ująć zasądzone roszczenie z tytułu niedoboru środka trwałego
W trakcie inwentaryzacji przeprowadzonej w 2015 r. ujawniono niedobór, który decyzją kierownika jednostki został uznany za zawiniony. Pracownik odpowiedzialny za powierzone mienie nie zgodził się z tym i odmówił pokrycia kosztów niedoboru, który został wyceniony na kwotę 1800 zł, równą wartości nieumorzonej części środka trwałego. Wartość początkowa brutto środka trwałego wynosiła 4500 zł. W związku z zaistniałą sytuacją kierownik jednostki podjął decyzję o skierowaniu roszczenia na drogę postępowania sądowego. W czerwcu 2016 r. jednostka uzyskała korzystny dla niej nakaz zapłaty. Zgodnie z nim zasądzono od pracownika 1800 zł plus 120 zł tytułem zwrotu kosztów procesu. Jak powinny przebiegać zapisy księgowe w księgach rachunkowych - odrębnie dla roku 2015 i odrębnie dla roku 2016?
W 2016 r. po otrzymaniu nakazu zapłaty trzeba przeksięgować kwoty roszczeń spornych na konto pracownika, od którego zasądzono roszczenie:
● Wn konto 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami,
● Ma konto 240 Pozostałe rozrachunki (analityka: roszczenia sporne).
Następnie trzeba ująć zasądzone koszty procesu:
● Wn konto 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami,
● Ma konto 760 Pozostałe przychody operacyjne.
A po wpłacie przez pracownika kwot zasądzonych nakazem zapłaty dokonuje się zapisu:
● Wn konto 130 Rachunek bieżący jednostki,
● Ma konto 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami.
SCHEMAT
Księgowania w 2015 r.
@RY1@i02/2016/107/i02.2016.107.008000400.101.gif@RY2@
Objaśnienia:
1. PK - wyksięgowanie środka trwałego w związku z ujawnieniem niedoboru
a) dotychczasowe umorzenie środka trwałego: strona Wn konta 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, strona Ma konta 011 Środki trwałe;
b) część nieumorzona środka trwałego: strona Wn konta 240 Pozostałe rozrachunki (analityka: niedobory), strona Ma konta 011 Środki trwałe;
2. PK - rozliczenie niedoboru uznanego za zawiniony - skierowanie sprawy na drogę postępowania sądowego: strona Wn konta 240 Pozostałe rozrachunki (analityka: roszczenia sporne), strona Ma konta 240 Pozostałe rozrachunki (analityka: niedobory).
Księgowania w 2016 r.
@RY1@i02/2016/107/i02.2016.107.008000400.102.gif@RY2@
Objaśnienia:
1. PK - nakaz zapłaty - przeksięgowanie kwoty roszczeń spornych na konto pracownika, od którego zasądzono roszczenie: strona Wn konta 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami, strona Ma konta 240 Pozostałe rozrachunki (analityka: roszczenia sporne);
2. PK - nakaz zapłaty - zaksięgowanie zasądzonych kosztów procesu: strona Wn konta 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami, strona Ma konta 760 Pozostałe przychody operacyjne;
3. WB - wpłata przez pracownika na rachunek bankowy jednostki kwot zasądzonych nakazem zapłaty: strona Wn konta 130 Rachunek bieżący jednostki, strona Ma konta 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami.
@RY1@i02/2016/107/i02.2016.107.008000400.803.jpg@RY2@
Elżbieta Gaździk
główna księgowa samorządowej jednostki budżetowej
Podstawa prawna
Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 289).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu