Kiedy należność jest krótkoterminowa

Zgodnie ze wzorem bilansu, który jest zawarty w rozporządzeniu ministra finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 142, poz. 1020 z późn. zm.), jednostki samorządowe powinny wykazywać po stronie aktywów w części A. III należności długoterminowe, zaś w części B. II należności krótkoterminowe. Niestety, przepisy rozporządzenia nie definiują pojęć: należności krótkoterminowe i długoterminowe. W efekcie samorządy mają problemy, jak prezentować należności w bilansie.

Sprawą na prośbę Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie zajął się Departament Rachunkowości MF. Przychylił się on do stanowiska prezentowanego przez RIO. Zgodnie z nim przy sporządzaniu sprawozdań finansowych zastosowanie mają przepisy ustawy o rachunkowości - tj. art. 3 ust. 1 pkt 13 i pkt 18c. To oznacza, że po stronie aktywów w bilansie w poz. A. III należy wskazać tylko należności, których termin płatności jest dłuższy niż 12 miesięcy od dnia bilansowego. Przy czym nie są to należności z tytułu dostaw i usług, bo te są uznawane za krótkoterminowe.

Ministerstwo Finansów zwróciło uwagę, że samorządy prowadząc księgi rachunkowe powinny uwzględniać zasady określone w przepisach o rachunkowości, z tym że dochody i wydatki tych jednostek ujmowane są w terminach ich zapłaty niezależnie od rocznego budżetu, którego dotyczą. W księgach rachunkowych muszą znaleźć swoje odzwierciedlenie wszystkie etapy rozliczeń poprzedzających płatność dochodów i wydatków, a w zakresie wydatków i kosztów - także zaangażowanie środków (art. 40 ustawy o finansach publicznych). W ocenie Departamentu Rachunkowości zapis ten wskazuje na konieczność memoriałowego ujęcia operacji w księgach rachunkowych, czego wyrazem jest prowadzenie ewidencji należności i zobowiązań.

uw