Jak ująć w księgach rachunkowych różnice inwentaryzacyjne

specjalista z zakresu finansów publicznych

Celem inwentaryzacji jest stwierdzenie faktycznego stanu majątku jednostki, porównanie go ze stanem wykazanym w ewidencji, stwierdzeniem ewentualnych różnic oraz naniesienie tych różnic w ewidencji, tak aby ostatecznie stan ewidencyjny majątku jednostki odpowiadał rzeczywistości. Nie można więc teraz sporządzać protokołów likwidacyjnych, ani zaksięgować likwidacji tych pomocy dydaktycznych, ponieważ w toku przeprowadzonej inwentaryzacji, po porównaniu danych wynikających z arkuszy spisu z natury z danymi w księgach inwentarzowych stwierdzono ich niedobór. Tak więc w księgach rachunkowych należy ująć różnice inwentaryzacyjne oraz ich rozliczenie. W wyniku przeprowadzonego postępowania wyjaśniającego stwierdzono, że nikt nie ponosi materialnej odpowiedzialności za brakujące pomoce dydaktyczne, będą to więc niedobory niezawinione.

Ewidencja powinna być następująca:

1. Stwierdzony niedobór pomocy dydaktycznych Wn 240 "Pozostałe rozrachunki" i Ma 013 "Pozostałe środki trwałe"

2. Wyksięgowanie umorzenia uznanych za niedobory pomocy dydaktycznych Wn "072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych" i Ma 240 "Pozostałe rozrachunki"

Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. nr 128, poz. 861).