Przepływy środków ujmuje się na koncie 141
W jednostkach budżetowych oraz samorządowych zakładach budżetowych niejednokrotnie występują operacje związane z przepływem środków pomiędzy rachunkami bankowymi czy też pomiędzy kasą a rachunkiem bankowym. Czy operacje związane z przepływem środków finansowych powinny być ewidencjonowane za pośrednictwem konta 141 "Środki pieniężne w drodze"?
Środki pieniężne w drodze to środki znajdujące się pomiędzy kasą a rachunkiem bankowym oraz pomiędzy poszczególnymi rachunkami bankowymi. Można je ewidencjonować na bieżąco, czyli w momencie wystąpienia niepotwierdzonej przez bank na koniec danego dnia zmiany w stanie rachunku bankowego. Takie postępowanie zapewnia zgodność sald rachunku bankowego w księgach rachunkowych jednostki z zapisami na wyciągach bankowych. Można także zastosować ujęcie operacji na przełomie okresów sprawozdawczych (miesięcy). Należy jednak pamiętać, że wybór sposobu ewidencji zależy od przyjętych przez jednostkę zasad (polityki) rachunkowości.
Do typowych operacji, które możemy zakwalifikować do środków pieniężnych w drodze, możemy zaliczyć:
1) przekazanie środków pieniężnych z kasy na rachunek bankowy jednostki,
2) pobranie środków pieniężnych z rachunku bankowego do kasy jednostki,
3) przelewy środków pieniężnych pomiędzy rachunkami bankowymi,
4) czeki obce przekazane do realizacji bankowi.
Do ewidencji wskazanych operacji, zgodnie z rozporządzeniem ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, służy konto 141 "Środki pieniężne w drodze".
Na stronie Wn tego konta ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma zmniejszenia.
Jak będą przebiegały w praktyce zapisy związane z operacjami stanowiącymi środki pieniężne w drodze, przedstawiono w tabeli.
"Środki pieniężne w drodze"
|
Przekazanie gotówki z kasy na rachunek bankowy |
141 - Środki pieniężne w drodze |
101 - Kasa |
|
|
Wpływ środków przekazanych z kasy na różne rachunki bankowe jednostki |
130 - Rachunek bieżący jednostki; 131 - Rachunek bieżący samorządowych zakładów budżetowych; 132 - Rachunek dochodów jednostek budżetowych; 135 - Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia; 136 - Rachunek państwowych funduszy celowych; 137 - Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi; 139 - Inne rachunki bankowe. |
141 - Środki pieniężne w drodze |
|
|
Pobranie gotówki z banku do kasy |
141 - Środki pieniężne w drodze |
130 - Rachunek bieżący jednostki; 131 - Rachunek bieżący samorządowych zakładów budżetowych; 132 - Rachunek dochodów jednostek budżetowych; 135 - Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia; 136 - Rachunek państwowych funduszy celowych; 137 - Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi; 139 - Inne rachunki bankowe. |
|
|
Przyjęcie do kasy gotówki pobranej z banku |
101 - Kasa |
141 - Środki pieniężne w drodze |
|
|
Przelew środków pomiędzy rachunkami - przekazanie środków z jednego rachunku na drugi |
141 - Środki pieniężne w drodze |
130 - Rachunek bieżący jednostki; 131 - Rachunek bieżący samorządowych zakładów budżetowych; 132 - Rachunek dochodów jednostek budżetowych; 135 - Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia; 136 - Rachunek państwowych funduszy celowych; 137 - Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi; 139 - Inne rachunki bankowe. |
|
|
Przelew środków pomiędzy rachunkami - wpływ środków przekazanych z innego rachunku bankowego |
130 - Rachunek bieżący jednostki; 131 - Rachunek bieżący samorządowych zakładów budżetowych; 132 - Rachunek dochodów jednostek budżetowych; 135 - Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia; 136 - Rachunek państwowych funduszy celowych; 137 - Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi; 139 - Inne rachunki bankowe. |
141 - Środki pieniężne w drodze |
|
|
Przekazanie obcego czeku gotówkowego do realizacji przez bank |
141 - Środki pieniężne w drodze |
101 - Kasa |
|
|
Realizacja obcego czeku gotówkowego przez bank - potwierdzenie w wyciągu bankowym |
130 - Rachunek bieżący jednostki; 131 - Rachunek bieżący samorządowych zakładów budżetowych; 132 - Rachunek dochodów jednostek budżetowych; 135 - Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia; 139 - Inne rachunki bankowe. |
141 - Środki pieniężne w drodze |
|
|
Przekazanie obcego czeku rozrachunkowego do realizacji przez bank |
141 - Środki pieniężne w drodze |
140 - Krótkoterminowe aktywa finansowe |
|
|
Realizacja obcego czeku rozrachunkowego przez bank - potwierdzenie w wyciągu bankowym |
130 - Rachunek bieżący jednostki; 131 - Rachunek bieżący samorządowych zakładów budżetowych; 132 - Rachunek dochodów jednostek budżetowych; 135 - Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia; 139 - Inne rachunki bankowe. |
141 - Środki pieniężne w drodze |
Elżbieta Gaździk
główna księgowa samorządowej jednostki budżetowej
Podstawa prawna
Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 289).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu