Zatrzymane wadium staje się dochodem budżetowym

W myśl postanowień art. 44 ust. 4 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, jednostki sektora finansów publicznych zobowiązane są do zawierania umów, której przedmiotem są usługi, dostawy lub roboty budowlane, na zasadach określonych w przepisach o zamówieniach publicznych, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Zasady wnoszenia wadium, jego zwrotu czy wysokość określają przepisy ustawy z 29 stycznia 2004 r. - Prawo zamówień publicznych ( dalej p.z.p.). Zgodnie z postanowieniami art. 45 ust. 6 tej ustawy wadium może być wnoszone w jednej lub kilku formach, tj.:

a) w pieniądzu,

b) w poręczeniach bankowych lub poręczeniach spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, w tym, że poręczenie kasy jest zawsze poręczeniem pieniężnym,

c) w gwarancjach bankowych,

d) w gwarancjach ubezpieczeniowych,

e) w poręczeniach udzielanych przez podmioty, o których mowa w art. 6b ust. 5 pkt 2 ustawy z 9 listopada 2000 r. o utworzeniu Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości.

Natomiast zwrot wadium w myśl postanowień art. 46 p.z.p. następuje niezwłocznie po wyborze najkorzystniejszej oferty lub unieważnieniu postępowania. Jednakże w sytuacji, gdy wybrany wykonawca:

a) odmówi podpisania umowy w sprawie zamówienia publicznego, na warunkach określonych w ofercie,

b) nie wniesie zabezpieczenia należytego wykonania umowy,

lub gdy:

c) zawarcie umowy w sprawie zamówienia publicznego stało się niemożliwe z przyczyn leżących po stronie wykonawcy,

d) w odpowiedzi na wezwanie, o którym mowa w art. 26 ust. 3 ustawy p.z.p., nie złożył dokumentów lub oświadczeń, o których mowa w art. 25 ust. 1 ustawy p.z.p., lub pełnomocnictw, chyba że udowodni, że wynika to z przyczyn nieleżących po jego stronie

- zamawiający zatrzymuje wadium wraz z odsetkami (art. 46 ust. 4a i 5 ustawy p.z.p.).

Zatrzymane wadium wraz z odsetkami w wyniku zaistnienia okoliczności opisanych powyżej staje się dochodem budżetowym i podlega odprowadzeniu odpowiednio na rachunek budżetu Skarbu Państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego.

Zapisy księgowe operacji związanej z przekazaniem wadium wraz z odsetkami na rachunek odpowiedniego budżetu przedstawiono na schemacie.

SCHEMAT

Ewidencja księgowa zatrzymanego wadium wraz z odsetkami

@RY1@i02/2014/178/i02.2014.178.00800020d.101.gif@RY2@

Objaśnienia:

1. WB - wpływ wadium od wykonawcy na rachunek depozytowy jednostki: strona Wn konta 139 - Inne rachunki bankowe, strona Ma konta 240 - Pozostałe rozrachunki;

2. Wb - Wpływ na rachunek jednostki odsetek naliczonych przez bank od zdeponowanego wadium: strona Wn konta 139 - Inne rachunki bankowe, strona Ma konta 240 - Pozostałe rozrachunki;

3. PK - zatrzymanie wadium wykonawcy wraz z odsetkami w związku z odmową podpisania umowy na warunkach określonych w ofercie:

a) strona Wn konta 240 - Pozostałe rozrachunki;

b) strona Ma konta 760 - Pozostałe przychody operacyjne (wadium);

c) strona Ma konta 750 - Przychody finansowe;

4. WB - przekazanie zatrzymanego wadium wraz z odsetkami na rachunek budżetu: strona Wn konta 141 - Środki pieniężne w drodze, strona Ma konta 139 - Inne rachunki bankowe;

5. WB - wpływ zatrzymanego wadium wraz z odsetkami na rachunek bieżący jednostki (rachunek dochodów): strona Wn konta 130 - Rachunek bieżący jednostki (dochody), strona Ma konta 141 - Środki pieniężne w drodze;

6. Przekazanie dochodów z tytułu zatrzymanego wadium wraz z odsetkami na rachunek budżetu: strona Wn konta 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych, strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący jednostki.

Elżbieta Gaździk

główna księgowa samorządowej jednostki budżetowej

Podstawa prawna

Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm.).

Ustawa z 29 stycznia 2004 r. - Prawo zamówień publicznych (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 907 ze zm.).

Załącznik nr 3 rozporządzenia ministra finansów z 5 lipca 2010r w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 289).