Sumy na zlecenie nie podlegają finansowaniu w ramach planu wydatków bieżących

Sumy na zlecenie - to zgodnie z par. 2 pkt 7 rozporządzenia ministra finansów w sprawie rodzajów i trybu dokonywania operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budżetu państwa w zakresie krajowych środków finansowych oraz zakresu i terminów udostępniania informacji o stanach środków - środki w zakresie krajowych środków finansowych służące finansowaniu zadań, w tym inwestycji, realizowanych wspólnie lub zleconych do wykonania państwowej jednostce budżetowej przez inne jednostki organizacyjne, ze środków zleceniodawcy.

Kierownik państwowej jednostki budżetowej za zgodą dysponenta części budżetowej otwiera rachunek pomocniczy dla sum na zlecenie, zaś niewykorzystane środki jednostka je otrzymująca przekazuje na rachunek bieżący wydatków państwowej jednostki budżetowej, która przekazała środki. Po wykonaniu zlecenia w terminie określonym w umowie jednostka rozlicza się ze zleceniodawcą z otrzymanych środków, a pozostałe przekazuje na rachunek zleceniodawcy. Oznacza to, że całkowity przepływ środków finansowych przebiega poza planem dochodów i wydatków państwowej jednostki budżetowej realizującej zlecone zadania.

Konsekwencją tego jest również brak podstaw do zaliczania w ciężar kosztów zespołu 4 obciążeń z tytułu otrzymanych faktur z tym związanych, gdyż konta zespołu 4 służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym, dla których ewidencję szczegółową prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzanie sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę. A zatem możemy powiedzieć, że na kontach zespołu 4 księguje się wyłącznie koszty operacyjne, tj. z wyłączeniem:

wkosztów operacji finansowych,

wpozostałych kosztów operacyjnych,

wkosztów finansowanych z funduszy celowych,

wkosztów poniesionych przez jednostkę, lecz obciążających (zgodnie z umową lub przepisami) inne podmioty, np. sumy na zlecenie).

wkosztów środków trwałych w budowie (inwestycji).

Przykładową ewidencję operacji związanych z realizacją zadań w ramach sum na zlecenie przedstawiono na schemacie.

Schemat ewidencyjny

@RY1@i02/2014/129/i02.2014.129.00800040m.101.gif@RY2@

Objaśnienia do schematu:

1. WB - wpływ środków na rachunek państwowej jednostki budżetowej, środków w kwocie 20 000 zł od innej jednostki na realizacje zadań zleconych w ramach sum na zlecenie: strona Wn konta 139 - Inne rachunki bankowe (analityka: sumy na zlecenie), strona Ma konta 240 - Pozostałe rozrachunki (analityka: kontrahent);

2. FK - faktura w kwocie 15 000 zł za zakup materiałów niezbędnych do wykonania zadań zleconych, w ramach sum na zlecenie: strona Wn konta 240 - Pozostałe rozrachunki (analityka: kontrahent), strona Ma konta 201 - Rozrachunki z dostawcami (analityka: kontrahent);

3. WB - zapłata faktury z pkt 2 na rachunek bankowy dostawcy materiałów niezbędnych do wykonania zadań zleconych - 15 000 zł: strona Wn konta 201 - Rozrachunki z dostawcami, strona Ma konta 139 - Inne rachunki bankowe (sumy na zlecenie);

4. Zwrot zleceniodawcy - jednostce budżetowej niewykorzystanych środków na finansowanie zleconego zadania - 5000 zł: strona Wn konta 240 - Pozostałe rozrachunki, strona Ma konta 139 - Inne rachunki bankowe (analityka: sumy na zlecenie).

@RY1@i02/2014/129/i02.2014.129.00800040m.802.jpg@RY2@

Elżbieta Gaździk główna księgowa samorządowej jednostki budżetowej

Elżbieta Gaździk

główna księgowa samorządowej jednostki budżetowej

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra finansów z 20 grudnia 2010 r. w sprawie rodzajów i trybu dokonywania operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budżetu państwa w zakresie krajowych środków finansowych oraz zakresu i terminów udostępniania informacji o stanach środków (Dz.U. nr 249, poz. 1667 ze zm.). Załącznik nr 3 do rozporządzenia ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 289).