Kredyty i pożyczki w sprawozdaniu Rb-Z mogą występować w różnych kolumnach

Sporządzając sprawozdanie Rb-Z, gmina musi zwrócić uwagę, że zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek mogą wystąpić w różnych kolumnach w zależności od tego kto jest jej wierzycielem. Warto pamiętać, że kredyty i pożyczki to również zobowiązania z umów sprzedaży, w których cena jest płatna w ratach (sprzedaż na raty), zobowiązania z umów leasingu zawartych z producentem lub finansującym, w których ryzyko i korzyści z tytułu własności są przeniesione na korzystającego z rzeczy (leasing finansowy), a także z umów nienazwanych o terminie zapłaty dłuższym niż rok, związanych z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych, które wywołują skutki ekonomiczne podobne do umowy pożyczki lub kredytu. Kategoria pożyczek to również zobowiązania z tytułu umów o partnerstwie publiczno-prywatnym, w przypadku gdy umowa ta ma wpływ na poziom długu publicznego. W kategorii tej mieszczą się również papiery wartościowe, których zbywalność jest ograniczona (tzn. nie istnieje dla nich płynny rynek wtórny), z wyłączeniem akcji oraz innych papierów udziałowych. W przypadku gdy termin spłaty zrestrukturyzowanego zobowiązania wykracza poza jeden rok, licząc od pierwotnego terminu płatności, takie zobowiązanie może spełniać przesłanki umowy nienazwanej kwalifikowanej do kategorii kredyty i pożyczki.

W gminie mogą wystąpić np. zobowiązania z umów sprzedaży, w których cena jest płatna w ratach (tzw. sprzedaż na raty) czy też zobowiązania z leasingu finansowego lub umowy nienazwane o terminie zapłaty dłuższym niż rok, związane z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych, które wywołują skutki ekonomiczne podobne do umowy pożyczki lub kredytu i wówczas dane wystąpią w kolumnie tej do której zaliczany jest nasz wierzyciel. A więc jeżeli wierzycielem będzie spółka czy też przedsiębiorca, to dane wystąpią w kolumnie 12 przedsiębiorstwa niefinansowe sprawozdania Rb-Z, jeżeli będzie to zobowiązanie wobec np. parabanku, to dane wystąpią w kolumnie 11 pozostałe krajowe instytucje finansowe. Tym samym można stwierdzić, że zobowiązania w kategorii kredyty i pożyczki nie będą występowały tylko w kolumnie 10 banki, lecz w innych kolumnach, również w zależności od wierzyciela, do której kolumny będzie on zakwalifikowany.

@RY1@i02/2014/124/i02.2014.124.00800020d.802.jpg@RY2@

Krystyna Gąsiorek specjalistka z zakresu sprawozdawczości

Krystyna Gąsiorek

specjalistka z zakresu sprawozdawczości

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra finansów z 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. nr 43, poz. 247 ze zm.).