Dane zawarte Rb-NDS w części F muszą wynikać z ewidencji

Rb-NDS to sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego (dalej JST). Do części F - Dane uzupełniające do wyliczenia relacji, o których mowa w art. 242 i 243 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm.), stosuje się również zasadę określoną w par. 9 ust. 2 rozporządzenia. Zgodnie z nią kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. W zakresie planu we wszystkich wierszach części F, należy mieć na uwadze zapisy par. 5 pkt 1 rozporządzenia, który stanowi, że dane w sprawozdaniach w zakresie planu wykazuje się w kwotach wynikających z planu finansowego jednostki, po uwzględnieniu zmian dokonanych w trybie ustawy o finansach publicznych. Moim zdaniem, dane do poszczególnych wierszy części F w zakresie planu winny wynikać z uchwały budżetowej po zmianach. Ustawa o finansach publicznych określa szczegółowość uchwały budżetowej, ale jest to minimum, które powinno wystąpić w uchwale. W przypadku gdy JST korzysta z kwot wyłączeń z relacji, o której mowa w art. 243 ust. 1 ustawy o finansach publicznych powinna ona plan w tym zakresie w uchwale budżetowej rozbudować tak, aby miała możliwość wykazać dane, które wynikają ze wzoru Rb-NDS. Należy mieć również na uwadze ustalając zakładowy plan kont, aby kierować się zasadami z których jedna z nich stanowi, że zakładowy plan kont powinien zapewniać możliwość sporządzenia sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach. Tym samym należy stwierdzić, że dane wykazywane w sprawozdaniu Rb-NDS w części F, wiersze F11-F14 powinny wynikać z ewidencji księgowej, a plan z uchwały budżetowej po zmianach.

Krystyna Gąsiorek

specjalistka ds. sprawozdawczości budżetowej

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra finansów z 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. poz. 119).