W planie kont ustala się zasadę naliczania odsetek

Odpowiadając na to pytanie, zwróćmy najpierw uwagę, że art. 40 ust. 2 pkt 3 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych ustala, że w zakładowym planie kont powinniśmy przewidzieć zasadę naliczania odsetek od nieterminowych płatności nie później niż na koniec każdego kwartału. Pamiętajmy jednak, że wśród aktywów finansowych ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości wymienia prawo do otrzymania aktywów pieniężnych, czyli m.in. odsetek. Zatem najpierw trzeba mieć prawo do odsetek, aby mogły spełniać kryterium należności, które wyceniamy w trakcie roku w wartości nominalnej (kwota naliczonych odsetek). Istotne jest przy tym, że art. 42 ust. 1 ustawy o finansach publicznych mówi o tym, że sposób gromadzenia środków publicznych z poszczególnych tytułów określają odrębne ustawy. Potrzebny jest więc tytuł "odsetkowy", aby móc je pobrać. Oznacza to, że odrębna ustawa w takim przypadku określa, czy są to odsetki ustawowe, czy odsetki liczone dla zaległości podatkowych, ponadto od jakiego dnia te odsetki naliczamy - od dnia następnego, od pierwszego dnia kolejnego miesiąca itp. lub w takiej ustawie jest najczęściej odpowiednie odesłanie. Z art. 42 ust. 5 ustawy o finansach publicznych wynika ponadto, że jednostki sektora finansów publicznych muszą ustalać przypadające im należności pieniężne, w tym mające charakter cywilnoprawny, oraz muszą terminowo podejmować w stosunku do zobowiązanych czynności zmierzające do wykonania zobowiązania.