Zostały trzy tygodnie na wypłatę i ewidencję dodatkowego wynagrodzenia

@RY1@i02/2014/047/i02.2014.047.00800040e.101.gif@RY2@

W każdej jednostce budżetowej trzynastka wypłacana jest co roku. Jednak jej ewidencja sprawia jeszcze kłopoty. Dla ułatwienia przypominamy kilka podstawowych zasad. Przepisy ustawy z 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej (Dz.U. nr 160, poz. 1080 z późn. zm.) określają zasady nabywania prawa do dodatkowego wynagrodzenia rocznego oraz zasady obliczania jego wysokości. Dodatkowe wynagrodzenie roczne jest wypłacane w danym roku za rok poprzedni. Jego koszty ewidencjonowane są w księgach roku, którego dotyczy, a nie w którym jest wypłacane. Koszty trzynastki za rok 2013 są zaewidencjonowane w księgach 2013 r. Zaś jej wypłata w księgach 2014 roku.

Ewidencja dodatkowego wynagrodzenia rocznego najczęściej przebiega w dwóch krokach.

Po pierwsze pod datą 31 grudnia trzeba było zaksięgować koszty trzynastki naliczanej za ten rok. Czyli trzynastkę brutto i składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracodawcę. Jej naliczenie trzeba było ująć na kontach (par. 404): po stronie Wn konto 404 - Wynagrodzenia, strona Ma konto 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń. Zaś naliczenie składek na ubezpieczenie społeczne (par. 411) - strona Wn konta 405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, strona Ma konta 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne. Składki na Fundusz Pracy powinny być ujęte (par. 412): po stronie Wn konta 405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, po stronie Ma konta 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne. Ponadto trzynastkę ewidencjonuje się pod datą 31 grudnia, jako zaangażowanie lat przyszłych. W ewidencji pozabilansowej zaangażowanie z tytułu trzynastki powinno być zapisane po stronie Ma konta 999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat.

W wyniku takich zapisów w księgach jednostki budżetowej na 31 grudnia powstały zobowiązania wobec pracowników z tytułu niewypłaconej trzynastki i wobec ZUS z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne pracodawcy i Fundusz Pracy.

Po drugie w roku następnym ewidencjonujemy wypłaty trzynastek. [schemat] Ponadto w ewidencji pozabilansowej ujmujemy zaangażowanie z tytułu dodatkowego wynagrodzenia po stronie Wn konta 999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat, strona Ma konta 998 - Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego.

Schemat

Na 1 stycznia 2014 r. konta 231 oraz 229 wykazują salda oznaczające zobowiązania wobec pracowników z tytułu należnej (a jeszcze niewypłaconej) trzynastki oraz zobowiązania wobec ZUS z tytułu składek od trzynastki. Wypłata trzynastki w 2014 r. będzie przebiegała następująco:

@RY1@i02/2014/047/i02.2014.047.00800040e.102.gif@RY2@

Objaśnienia do schematu:

1) Naliczenie zaliczki na podatek dochodowy: strona Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 225 - Rozrachunki z budżetami;

2) Potrącenie składek na ubezpieczenia społeczne od pracowników: strona Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne;

3) Potrącenie składek na ubezpieczenie zdrowotne: strona Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne;

4) Wypłata wynagrodzenia (par. 404): stron Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący jednostki

5) Przelew zaliczki na podatek dochodowy (par. 404): 225/130 stron Wn konta 225 - Rozrachunki z budżetami; strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący jednostki;

6) Przelew składek na ubezpieczenia społeczne (par. 404 - pokryte przez pracowników, par. 411 - pokryte przez pracodawcę): strona Wn konta 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne; strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący jednostki;

7) Przelew składek na ubezpieczenie zdrowotne (par. 404) strona Wn konta 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne; strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący jednostki;

8) Przelew składek na Fundusz Pracy (par. 412): strona Wn konta 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne; strona Ma konta 130 - Rachunek bieżący jednostki.

Magdalena Sobczak

magdalena.sobczak@infor.pl

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 289).