Do 24 lutego JST muszą przekazać Rb-Z za IV kwartał 2013 roku

Rb-Z to kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji. Rozporządzenie ministra finansów z 25 października 2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. poz. 1344) wprowadziło nowy wzór tego sprawozdania i zmieniło zasady jego wypełniania. Sprawozdanie Rb-Z według nowego wzoru po raz pierwszy sporządza się za IV kwartał 2013 r. Muszą to zrobić wszystkie jednostki sektora finansów publicznych, z tym że wykazują dane w różnych częściach sprawozdania. Zobowiązani do sporządzania tego sprawozdania składają je w całości, nawet wówczas, gdy nie występują dane w którejkolwiek jego części.

Omawiane sprawozdanie jest wykorzystywane dla celów statystycznych. Podstawą do jego sporządzenia są: ewidencja księgowa jednostki, sprawozdania lub inne wiarygodne dokumenty poświadczające istnienie danego zobowiązania lub należności.

Część A...

W tej części należy wykazać wartość nominalną zobowiązań jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego według tytułów dłużnych (układ przedmiotowy) oraz wobec grup wierzycieli (układ podmiotowy). Jeśli nie ma informacji dotyczącej obrotu papierami wartościowymi na rynku wtórnym, należy wykazać pierwotnego nabywcę.

...B...

W części B należy wykazać zobowiązania dotyczące udzielonych poręczeń i gwarancji. Wykazujemy tu również zobowiązania wymagalne, które należy spłacać za dłużnika (realizacja umowy poręczenia), wyłączając wzajemne zobowiązania jednostek z tego tytułu.

...C...

Część C została rozszerzona o inne dodatkowe dane potrzebne do ustalenia limitu zobowiązań JST i nazywa się "Uzupełniające dane o niektórych zobowiązaniach jednostki samorządu terytorialnego". Obecnie składa się z dwóch zestawień:

● C1 - "Kredyty i pożyczki oraz wyemitowane papiery wartościowe na realizację programów, projektów lub zadań finansowanych z udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy" (chodzi o ustawę o finansach publicznych),

● C2 - "Dodatkowe dane uzupełniające".

Dotychczasowa część C stała się obecnie zestawieniem C1 i została rozszerzona o papiery wartościowe. JST realizując programy i projekty finansowane z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), mogą również emitować papiery wartościowe. Dlatego wprowadzono taką zmianę. Natomiast drugie zestawienie C2 zawiera dodatkowe dane uzupełniające, które mają wpływ na ustalenie limitu zobowiązań JST. W części tej przedstawiana jest np. spłata zobowiązań przekształconych samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej (przejęcie zobowiązania). Zobowiązania te powinny zostać wykazane w sprawozdaniu Rb-Z w części A.

Warto pamiętać, że dane wykazane przez JST w wierszach 1 i 3 zestawienia C2 dotyczące planu powinny być zgodne z planem uchwalonym przez organ stanowiący na koniec okresu sprawozdawczego.

...D...

Po nowelizacji rozporządzenia zmianie uległa też część D. Dotychczas dotyczyła ona zobowiązań wynikających z zawartych umów na okres dłuższy niż 6 miesięcy. Obecnie obejmuje krótkoterminowe zobowiązania wynikające z umów nienazwanych związanych z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych (nie są one wykazywane w części A). Część tą wypełniają wszystkie jednostki sektora finansów publicznych, o ile takie dane wystąpią.

...E

Część E przedstawia zobowiązania z tytułu odsetek, naliczonych na koniec okresu sprawozdawczego jednostki posiadającej osobowość prawną, z wyłączeniem JST. Wypełniają ją więc tylko jednostki posiadające osobowość prawną.

Nowość - F

W sprawozdaniu Rb-Z dodano część F - "Lista jednostek sporządzających sprawozdania". Wypełniają ją wyłącznie jednostki sporządzające sprawozdania zbiorcze lub łączne za IV kwartał roku budżetowego. Wykazuje się w tej części numer REGON jednostek sporządzających sprawozdania. Pod liczbą początkową 1 podaje się REGON jednostki sporządzającej, a numery jednostek, których sprawozdania obejmuje pod numerami 1.1, 1.2, 1.3.

Termin

Przypominamy, że zgodnie z rozporządzeniem w zakresie operacji finansowych 23 lutego mija termin na przekazanie przez zarządy jednostek samorządu terytorialnego do regionalnych izb obrachunkowych w formie elektronicznej sprawozdań kwartalnych Rb-Z, Rb-N za IV kwartał, a także sprawozdań rocznych Rb-UZ, Rb-UN. Ponieważ w tym roku 23 lutego przypada w niedzielę, termin ten przesuwa się na pierwszy dzień roboczy następujący po tym dniu, czyli 24 lutego.

Magdalena Sobczak

magdalena.sobczak@infor.pl

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra finansów z 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. nr 43, poz. 247 z późn. zm.). Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.).