Sprzedaż pracownikowi składnika majątkowego ewidencjonuje się za pomocą konta 234

Uwzględniając zasady określone w rozporządzeniu ministra finansów z 5 lipca 2010 r. wszelkie rozrachunki z pracownikami, poza wynagrodzeniami, należy ujmować w ewidencji księgowej na koncie 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami".

Wskazuje na to opis do konta 234 zawarty w załączniku nr 3 do tego rozporządzenia. Wynika z niego, że konto 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań według tytułów rozrachunków. Na koncie tym po stronie Wn ujmuje się w szczególności:

1) wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę,

2) należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych,

3) należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

4) należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,

5) zapłacone zobowiązania wobec pracowników.

Natomiast na koncie tym po stronie Ma ujmuje się w szczególności:

1) wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki,

2) rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych,

3) wpływy należności od pracowników.

Na schemacie przedstawiono zapisy księgowe związane ze sprzedażą na rzecz pracownika składnika majątkowego zaliczonego do pozostałych środków trwałych.

Schemat

Ewidencja księgowa sprzedaży na rzecz pracownika składnika majątkowego zaliczonego do pozostałych środków trwałych

@RY1@i02/2015/113/i02.2015.113.008000700.101.gif@RY2@

Objaśnienia:

1. LT - wyksięgowanie składnika majątkowego zaliczonego do pozostałych środków trwałych, przeznaczonego do sprzedaży: strona Wn konta 072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych, strona Ma konta 013 - Pozostałe środki trwałe;

2. FK - faktura z tytułu sprzedaży składnika majątkowego zaliczonego do pozostałych środków trwałych: strona Wn konta 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami (analityka: wpływy ze sprzedaży składników majątkowych), strona Ma konta 760 - Pozostałe przychody operacyjne (analityka: par. 087);

3. WB - wpływ na rachunek bieżący jednostki środków stanowiących zapłatę za fakturę z tytułu sprzedaży składnika majątkowego zaliczonego do pozostałych środków trwałych: strona Wn konta 130 - Rachunek bieżący jednostki (analityka: par. 087 ), strona Ma konta 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami (analityka: wpływy ze sprzedaży składników majątkowych).

@RY1@i02/2015/113/i02.2015.113.008000700.802.jpg@RY2@

Elżbieta Gaździk

główna księgowa samorządowej jednostki budżetowej

Podstawa prawna

Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 289).