Czy podmiot audytorski może być skontrolowany poza planem

Spółka audytorska nie jest wymieniona w tegorocznym planie kontroli, której podlegają podmioty uprawnione do badania sprawozdań finansowych. Czy to oznacza, że w tym roku firma nie może zostać skontrolowana?

Art. 3 ust. 9 ustawy z 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach stanowi, że roczny plan kontroli podmiotów audytorskich jest publikowany na stronie internetowej Krajowej Izby Biegłych Rewidentów (www.kibr.org.pl) niezwłocznie po jego zatwierdzeniu przez Komisję Nadzoru Audytowego (KNA). I choć w planie na 2012 rok zostało wymienionych tylko 51 podmiotów, nie oznacza to jednak, że kontrole ograniczą się tylko do nich.

Zgodnie z przepisami Krajowa Komisja Nadzoru (KKN), która jest organem samorządu biegłych rewidentów, może zlecić kontrole pozaplanowe, obejmujące wszystkie lub wybrane zagadnienia wymienione w art. 26 ust 2 ustawy o biegłych rewidentach (m.in. system wewnętrznej kontroli jakości, zgodność działań z prawem, naliczenie wynagrodzenia). Podmiot uprawniony do badania sprawozdań może zostać też skontrolowany z inicjatywy organu nadzoru publicznego, tj. KNA. Taką możliwość - w przypadku pojawienia się informacji o nieprawidłowościach - przewiduje art. 74 ustawy o biegłych rewidentach.

Jeżeli kontrola zostanie zlecona przez KKN, wówczas czynności przeprowadzają pracownicy KIBR lub wizytatorzy będący biegłymi rewidentami. Natomiast gdy organem kontroli jest KNA, to czynności są przeprowadzane przez departament rachunkowości Ministerstwa Finansów. Należy pamiętać, że osoby przeprowadzające kontrole mają prawo wstępu do wszystkich pomieszczeń kontrolowanego podmiotu oraz wglądu do wszelkich dokumentów. Dotyczy to również danych zawartych w systemie informatycznym. Ponadto kontrolerzy są uprawnieni do sporządzania uwierzytelnionych kopii, odpisów lub wyciągów z dokumentów oraz zestawień i danych niezbędnych do przeprowadzenia kontroli. Mogą też żądać udzielania w określonym terminie wyjaśnień w zakresie objętym kontrolą. Przy czym zasady i tryb przeprowadzania kontroli są uregulowane przepisami rozporządzenia ministra finansów z 15 stycznia 2010 r. w sprawie wykonywania zawodu przez biegłych rewidentów i działalności podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych (Dz.U. 2010 r. nr 16, poz. 83).

Terminy obowiązkowych kontroli

W podmiotach audytorskich, które wykonują czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego, kontrole są przeprowadzane nie rzadziej niż raz na 3 lata, a w pozostałych podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych co najmniej raz na 6 lat.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz.U. nr 77, poz. 649 z późn. zm.).