Audyt przed wydaniem zezwolenia

Postępowanie audytowe jest prowadzone przez organy celne, w przypadku gdy przepisy prawa celnego uzależniają uzyskanie zezwolenia od stwierdzenia spełnienia wszystkich lub części warunków lub kryteriów określonych w art. 14g-14k rozporządzenia Komisji (EWG) nr 2454/93 z 2 lipca 1993 r. ustanawiającego przepisy w celu wykonania rozporządzenia ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny. Minister finansów określił szczegółowe zasady przeprowadzania postępowania audytowego.

Funkcjonariusze celni, którzy będą sprawdzać przestrzeganie przez podatnika wymogów celnych, zbadają dokumentację, a także zweryfikują jej autentyczność. Mogą również dokonać oględzin, w tym prowadzonych ewidencji. Celnicy mają prawo sprawdzić w szczególności:

● prawidłowość: złożonych zgłoszeń celnych; deklarowanego pochodzenia, klasyfikacji i wartości celnej towarów; prowadzonych przez przedsiębiorcę ewidencji towarowych lub rejestrów magazynowych, związanych z dokonywanymi operacjami handlowymi;

● przestrzeganie warunków określonych: dla przywozu, przewozu lub wywozu towarów; w zezwoleniach udzielonych przedsiębiorcy; dla korzystania z procedur celnych;

● autentyczność dokumentów przedkładanych organom Służby Celnej.

Poza sprawdzeniem poprawności dokumentacji przedsiębiorcy, urzędnicy celni w ramach postępowania audytowego mogą też zbadać, jakie systemy informatyczne wdrożył w swojej firmie podatnik. W tym przypadku ważne będzie, czy przedsiębiorca posiada m.in. systemy: księgowy, logiczny, informatyczny oraz do sporządzania zgłoszeń celnych, deklaracji VAT, akcyzy lub danych statystycznych.

Audyt celny obejmuje swym zakresem także wypłacalność podatnika. Sprawdzane jest, czy podatnik nie jest dłużnikiem, czy terminowo wpłaca dług celny, czy nie zalega z opłacaniem podatków oraz składek ubezpieczeniowych, a także czy nie figuruje w rejestrach dłużników. Przy wypłacalności analizie może być też poddana płynność finansowa, rentowność, zadłużenie, a także aktywność i sprawność działania firmy.

Organ Służby Celnej sporządza plan postępowania audytowego w dwóch egzemplarzach. Jeden otrzymuje przedsiębiorca. Drugi pozostawiany jest w aktach sprawy

Ewa Matyszewska

Rozporządzenie ministra finansów z 23 marca 2010 r. w sprawie zakresu, rodzaju i sposobu przeprowadzania czynności audytowych (Dz.U. nr 52, poz. 309).