Poradnia podatkowa
Kupując okulary, klient podał NIP firmy X, który został wbity na paragon i na tej podstawie wystawiono fakturę. Okazało się jednak, że firma X chciałaby, by ta faktura została wystawiona na osobę prywatną, która zakupiła te okulary (i która podała NIP firmy, która jej za nie zwróci pieniądze). W takim przypadku paragon jednak nie będzie zgadzał z fakturą z powodu podanego w nim NIP. W jaki sposób przeprowadzić tę operację zgodnie z przepisami?
- W jaki sposób zmienić na fakturze nabywcę z firmy na osobę fizyczną
- Czy pośrednik ma obowiązek ewidencjonowania sprzedaży w imieniu innych podatników
- Jaki kurs przeliczeniowy zastosować w przypadku faktur korygujących
Z art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT wynika, że stwierdzenie pomyłki w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury skutkuje obowiązkiem wystawienia faktury korygującej. Na podstawie tego przepisu fakturę korygującą wystawia się m.in., jeżeli na fakturze pierwotnej został błędnie wskazany nabywca. Istnieją przy tym wątpliwości, czy w przypadkach takich należy wystawiać jedynie fakturę korygującą dane nabywcy, czy też fakturę korygującą „zerującą” i nową fakturę na dane właściwego nabywcy. W mojej ocenie zawsze prawidłowe jest to pierwsze postępowanie, lecz w wyjaśnieniach organów podatkowych można się również spotkać z częściowo odmiennym stanowiskiem. Z interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28 września 2018 r. (nr 0112-KDIL2-3.4012.330.2018.2.WB) wynika bowiem, że należy wyróżnić dwie sytuacje. Pierwsza, gdy wystawiona przez upoważniony do tego podmiot faktura z błędnie wskazanym nabywcą (w zakresie jego nazwy) została jednak doręczona właściwemu nabywcy towaru/usługi – wówczas zdaniem organu podatkowego należy wystawić jedynie fakturę korygującą dane nabywcy. Z odmienną sytuacją mamy do czynienia, gdy wystawioną przez upoważniony do tego podmiot fakturę otrzymał podmiot, który w rzeczywistości nie był stroną transakcji, tj. nie nabył faktycznie towaru/usługi od wystawcy faktury – wówczas zdaniem organu podatkowego należy wystawić jedynie fakturę korygującą „zerującą” oraz nową fakturę.
Należy jednak zauważyć, że w przedstawionej sytuacji faktura została wydana osobie fizycznej, która – jak się okazało – jest nabywcą okularów (nie zaś dokonuje zakupu w imieniu firmy). W konsekwencji nawet jeżeli przyjąć zaprezentowane powyżej stanowisko, to właściwe jest w przedstawionej sytuacji wystawienie faktury korygującej dane nabywcy.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.