Jak prawidłowo ustalić stawkę VAT i zabezpieczyć się przed błędem

doradca podatkowy w Kancelarii Prawnej Witold Modzelewski

Ustalenie stawki VAT za każdym razem powoduje praktyczne problemy wynikające z dwóch elementów: rozbicia regulacji i problemów z ustaleniem tożsamości świadczenia podatnika. Pierwszy problem wynika z tego, że stawki podatku znajdują się w różnych przepisach zarówno ustawy o VAT, jak i rozporządzenia wykonawczego. To drugie często zawiera wyjątki od przepisów ustawowych, a zatem po sprawdzeniu stawki ustawowej zawsze trzeba jeszcze sprawdzić przepisy wykonawcze.

Trudniejsze jest ustalenie tożsamości świadczenia, nawet jeżeli stawka preferencyjna odwołuje się (do końca br.) do PKWiU. Jeżeli zatem podatnik ma wątpliwości odnośnie do stawki, to istnieje kilka sposobów, aby je rozwiać. Najłatwiej zapoznać się z istniejącymi w tym zakresie poglądami organów, sądów lub doktryny, gdyż piśmiennictwo podatkowe jest bardzo bogate. Uważać przy tym trzeba na to, czy dany pogląd jest aktualny. Aby się przed tym zabezpieczyć, można oczywiście wnieść do właściwego dyrektora izby skarbowej wniosek o wydanie interpretacji w imieniu ministra finansów, co do pewnego stopnia chroni podatnika - jeżeli będzie się do niej stosował - i dopóki nie zostanie ona uchylona, co może też nastąpić z urzędu. Najpełniejszy obraz sytuacji, z prezentacją pełnego spektrum poglądów i oceny ryzyk, dać może opinia specjalisty - ewentualnie połączona z uzyskaniem przy pomocy takiego podmiotu korzystnej (i co ważniejsze pełnej i wyczerpującej) interpretacji lub wyroku w jej zakresie.

AT

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).