Czy zmiana stawek VAT wpłynie na rozliczenie najmu na przełomie roku

prawnik, ekspert podatkowy, wykładowca w Akademii Biznesu MDDP

Zgodnie z tekstem ustawy, który najprawdopodobniej zostanie w najbliższych dniach ostatecznie przyjęty przez Sejm po rozpatrzeniu poprawek Senatu, w przypadku usług ciągłych wykonywanych w okresie, dla którego są właściwe różne stawki podatkowe, a więc m.in. w przypadku usług najmu świadczonych na przełomie lat 2010 i 2011, należy wyodrębnić część usługi, która jest świadczona do ostatniego dnia obowiązywania starej stawki podatkowej, oraz część usługi, która jest świadczona od dnia obowiązywania nowej stawki. Każdą z nich należy traktować jako odrębną usługę (pierwszą - jako wykonaną w ostatnim dniu obowiązywania starej stawki, drugą - jako wykonaną z upływem okresu, do którego odnosi się płatność). Na skutek takiego rozbicia najmu na dwa odrębne świadczenia, dla każdej z cząstkowych usług najmu będzie właściwa inna stawka VAT. Każda z tych usług powinna również być osobno udokumentowana - w dwóch odrębnych pozycjach sprzedażowych jednej faktury lub na dwóch odrębnych fakturach. Należy w takiej sytuacji również określić właściwą proporcję pozwalającą ustalić, w jakim zakresie poszczególne usługi cząstkowe są wykonane w okresach obowiązywania różnych stawek.

Jeżeli jednak w odniesieniu do usługi wykonanej w trakcie obowiązywania nowej stawki VAT obowiązek podatkowy w całości powstanie w czasie obowiązywania starej stawki (np. na skutek zapłaty czynszu w trakcie obowiązywania dotychczasowej stawki), to mimo wszystko właściwe będzie zastosowanie starej stawki VAT również w odniesieniu do cząstkowej usługi wykonanej w czasie obowiązywania nowej stawki.

AT

Planowany art. 41 ust. 14c i 14d ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Stan po poprawkach Senatu.