Jakie stawki podatku stosować przy refakturowaniu

Podatnik nabywa usługi, które na fakturze VAT opisane są w następujący sposób: "Usługi w ramach Pakietu Korzyści Pracowniczych - Zajęcia Sportowe" opodatkowane stawką VAT 22 proc.; "Usługi w ramach Pakietu Korzyści Pracowniczych - Pakiet Obiekty Sportowe" opodatkowane stawką 7 proc. Charakter świadczonych usług oraz zastosowane stawki VAT wskazują, że zakupione świadczenia obejmują usługi w zakresie organizowania zajęć sportowych oraz usługi w zakresie działalności stadionów i innych obiektów sportowych (sklasyfikowane do grupowania PKWiU 92.61).

Na fakturze VAT obie usługi są wyodrębnione. Wnioskodawca zamierza refakturować zakupione od B usługi na osoby trzecie związane z wnioskodawcą umowami o współpracę (współpracujący). Refakturowanie (odsprzedaż zakupionych usług) będzie dokonywane po cenie zakupu, bez jakiejkolwiek marży narzuconej przez podatnika. Podatnik chce dokonywać refakturowania z uwzględnieniem tej samej stawki VAT, która widnieje na fakturach VAT wystawionych przez spółkę.

- Czy mam prawo i obowiązek refakturować na współpracujących usługi zakupione od spółki z uwzględnieniem tej samej stawki VAT, która widnieje na fakturach VAT wystawionych przez spółkę - pyta pan Maciej z Wrocławia.

Stawka VAT dla świadczonych na terytorium Polski usług w zakresie działalności stadionów i innych obiektów sportowych wynosi 7 proc. Jednocześnie w przypadku świadczenia usług w zakresie organizowania zajęć sportowych zastosowanie znajdzie podstawowa stawka podatku wynosząca 22 proc.

Odsprzedaż (refakturowanie) usługi jest tożsama ze świadczeniem tej usługi. W rezultacie podatnik, który zamierza refakturować usługi w zakresie działalności stadionów i innych obiektów sportowych sklasyfikowane do grupowania PKWiU 92.61, będzie miał prawo do zastosowania w odniesieniu do tych usług stawkę podatku w wysokości 7 proc.

Jednocześnie w przypadku refakturowania usług w zakresie organizowania zajęć sportowych podatnik zobowiązany będzie do zastosowania podstawowej 22-proc. stawki VAT, uwidocznionej na fakturze pierwotnej wystawionej przez spółkę. Podobnie uważa dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 16 lipca 2010 r. (nr IPPP1/443-516/10-2/ISZ).

Ewa Matyszewska

Art. 41 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 53, poz. 535 z późn. zm.).