Jak nabywcę usług obciążyć kosztami materiałów

doradca podatkowy w kancelarii Parulski & Wspólnicy

Wątpliwości podatnika związane są ze sposobem obciążenia nabywcy usług elektrycznych kosztami materiałów zużywanych przy wykonywaniu tych usług. W takiej sytuacji można rozważyć dwa modele rozliczeń. W pierwszym koszty materiałów mogą zostać wkalkulowane w cenę usługi i uwzględnione na fakturze dokumentującej sprzedaż usług elektrycznych. Wówczas, z podatkowego punktu widzenia, czynnością opodatkowaną VAT jest jedna czynność, tj. świadczenie usług. Z punktu widzenia zasad VAT ten sposób rozliczenia wydaje się najbardziej odpowiadać stanowi faktycznemu, gdyż charakter czynności na gruncie VAT przede wszystkim należy analizować z punktu widzenia nabywcy, a ten jest zainteresowany nabyciem usługi, a nie materiałów potrzebnych do jej wykonania. W praktyce jednak może znaleźć zastosowanie rozwiązanie zaproponowane w zapytaniu, tj. obciążenie kosztami materiałów nabywcy usług. Wówczas cena za wykonanie samych usług oraz koszty materiałów byłyby kalkulowane odrębnie. W takiej sytuacji podatnik dokonuje niejako odsprzedaży materiałów wykorzystanych przy świadczeniu usług elektrycznych. W konsekwencji można wykazać odrębną pozycję na fakturze, tj. materiały wykorzystane przy świadczeniu usług. Oczywiście, w tym przypadku dla celów dokumentacyjnych można przedstawić nabywcy usług kserokopię faktury dokumentującą cenę nabycia materiałów.

Reasumując, ustawa o VAT nie reguluje szczegółowo takich sytuacji i dlatego w tym przypadku sposób rozliczenia może być uzależniony od uzgodnień podatnika z jego kontrahentem.

em

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).