Wywóz towarów do własnego magazynu z zerową stawką VAT

Jestem producentem mebli, których część sprzedaję odbiorcom francuskim. Czy wywóz własnych towarów do własnego magazynu we Francji będzie podlegał opodatkowaniu VAT?

konsultant w dziale doradztwa podatkowego BDO

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) zawierają zamknięty katalog czynności opodatkowanych. Zalicza się do nich m.in. wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (dalej: WDT). Artykuł 13 ustawy o VAT zawiera regulacje dotyczące czynności zrównanych z WDT. Za WDT uznaje się m.in. przemieszczenie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa z kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które zostały przez tego podatnika w kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, jeżeli mają służyć działalności gospodarczej podatnika. Przepis ten wprowadza rozszerzenie definicji WDT o czynności, które nie mają charakteru dwustronnego, a polegają na przemieszczeniu towarów należących do przedsiębiorstwa z Polski do innego kraju UE. Zatem spółka w wyniku przemieszczenia towarów do Francji do własnego magazynu dokona transakcji, która jest zrównana z WDT na mocy przepisów ustawy o VAT. W związku z tym zastosowanie znajdzie tu stawka podatku właściwa dla WDT. Natomiast sprzedaż na terytorium Francji będzie sprzedażą opodatkowaną zgodnie z tamtejszymi przepisami o VAT.

Obowiązek podatkowy z tytułu WDT powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dostawa ma miejsce, chyba że wcześniej zostanie wystawiona faktura. Wtedy obowiązek podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury.

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu stawką 0 proc., przy czym dla zastosowania tej stawki wymagana jest odpowiednia dokumentacja, którą podatnik musi mieć przed upływem terminu złożenia deklaracji za dany okres rozliczeniowy. Przedmiotową dokumentację stanowią: dokumenty przewozowe, z których wynika, że towary zostały wywiezione z Polski, kopia faktury oraz specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku.

EC

Art. 5 ust. 1 pkt 5, art. 13 ust. 3, art. 20 ust 1 i 2, art. 42 ust 1, 2, 3 oraz ust. 12 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054).