W jaki sposób firma rozliczy VAT od zakupów

doradca w departamencie doradztwa podatkowego Grant Thornton Frąckowiak

Nie ma przeszkód, aby podatnik odliczył podatek naliczony związany z dokonanymi przed rozpoczęciem działalności gospodarczej zakupami środków trwałych. Istotne jest, aby zakupy były związane z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu (choć w części). Jedynie jeżeli zamiarem kupującego środki trwałe będzie wykonywanie działalności zwolnionej od podatku lub podatnik nie zrezygnuje ze zwolnienia od podatku, wówczas podatek nie będzie podlegał odliczeniu.

Drugim ważnym elementem dającym prawo do odliczenia podatku naliczonego jest rejestracja dla celów VAT. Nie jest konieczne posiadanie statusu podatnika zarejestrowanego z chwilą zakupu. Istotne, aby z chwilą wykazywania podatku do odliczenia status ten już mieć.

Należy podkreślić, że niewykonywanie sprzedaży nie będzie stanowić przeszkody w prawie do wykazania podatku naliczonego. Podatek naliczony podlega odliczeniu w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Jeżeli więc podatnik złoży zgłoszenie rejestracyjne po dokonaniu zakupu, ale jeszcze w okresie, za który przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, wówczas najpóźniej za trzeci okres rozliczeniowy będzie uprawniony do wykazania przedmiotowego zakupu w części D.2 - poz. 49 i 50; w części D.3. - poz. 55 oraz w części E - poz. 61 i 64 deklaracji VAT-7, w przypadku gdy będzie zainteresowany otrzymaniem zwrotu podatku naliczonego. Termin zwrotu wynosi 180 dni od złożenia deklaracji. Do deklaracji należy dołączyć umotywowany wniosek. Jeśli podatnik nie będzie zainteresowany zwrotem podatku, może go zadeklarować do rozliczenia w następnym okresie rozliczeniowym (w części E zamiast poz. 61 i 64 wypełnić poz. 65) - zgodnie z art. 86 ust. 19 ustawy VAT.

Jeżeli podatnik nie zarejestruje się w jednym z tych okresów i dokona rejestracji dopiero przed dokonaniem pierwszej sprzedaży, to będzie miał prawo do odliczenia podatku poprzez cofnięcie się i złożenie deklaracji za okres, w którym otrzymał fakturę (lub w jednym z dwóch następnych okresów). Może wykazać kwotę do zwrotu, czekając na zwrot 180 dni od dnia złożenia deklaracji, lub deklarować VAT od zakupów do rozliczenia w następnych okresach, a następnie - rozliczając go z podatkiem należnym w momencie wystąpienia sprzedaży - będzie mógł uzyskać zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym (jeśli taka wystąpi) w terminie 60 dni od dnia złożenia deklaracji.

Oprac. SF

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).