Od kiedy należy składać deklaracje VAT-UE

doradca podatkowy w KZWS-RSM International

Przekroczenie limitu uprawniającego do składania informacji podsumowujących co kwartał powoduje obowiązek comiesięcznego sporządzania zestawień VAT-UE i to już za poszczególne miesiące, które upłynęły od początku kwartału, w którym przekroczono limit.

Oznacza to, że przekroczenie limitu w styczniu 2011 r. powoduje obowiązek złożenia miesięcznej informacji podsumowującej za wszystkie miesiące I kwartału 2011 r., tj. za styczeń - w terminie do 15 lutego, za luty - w terminie do 15 marca i za marzec - w terminie do 15 kwietnia. Gdyby limit przekroczono dopiero w lutym, osobne miesięczne informacje za styczeń i luty powinny być złożone razem, do 15 marca, a informacja za marzec - do 15 kwietnia.

Pewne uproszczenie przewidziano jedynie dla sytuacji, w której limit przekraczany jest w ostatnim miesiącu kwartału (np. w marcu). Wtedy wystarczy złożenie jednej informacji VAT-UE za cały kwartał - w terminie do 15 kwietnia.

Warto zwrócić uwagę, że do 31 grudnia 2011 r. obowiązuje zwiększony limit obrotów z tytułu dokonywania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) lub dostaw w ramach transakcji trójstronnych. W tych przypadkach sporządzanie informacji podsumowujących kwartalnie nie jest możliwe dopiero po przekroczeniu progu 500 000 zł (a nie 250 000 zł). Ponadto gdy zbliżamy się do któregokolwiek z limitów i bliska jest perspektywa składania informacji VAT-UE za każdy miesiąc, warto rozważyć składanie tych informacji w formie elektronicznej - termin na złożenie jest wtedy wydłużony do 25. dnia każdego kolejnego miesiąca.

Limitami nie muszą się martwić podatnicy świadczący usługi podlegające opodatkowaniu w innym państwie członkowskim UE i niedokonujący jednocześnie w ogóle WDT lub WNT. Mogą oni niezależnie od wysokości obrotu składać kwartalne informacje podsumowujące.

Oprac. Magdalena Majkowska

Art. 100 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).